所得税划为地方税的理论根据.docVIP

所得税划为地方税的理论根据与科学分析 我国1994年进行的分税制改革初步确立了一个能使中央财政逐步增强的纵向调节机制，建立了市场经济条件下中央与地方分配关系的基本框架，向科学的新财税体制迈出了重要一步。此次改革，依据财权、事权的统一原则，将所得税划为地方税，成为地方财政收入的主要来源。 分税制改革的指导思想和基本原则 分税制在中央和地方以及地方各级政府之间划分各自事权的基础上，按税种划分收入和支出范围，管理权限，实行收支挂钩和分级管理，自求平衡的财政管理体制，它包括分权、分税、分征和分管等内容。其实质是根据各级政府的事权划分确定相应的财权，它所调整的是中央财政与地方财政之间的利益分配关系。由于分税制是按照市场经济的要求明确划分中央与地方收支权限，从而根本克服了中央与地方之间利益互挤，进一步理顺了中央和地方财政的关系。 分税制改革总的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。具体来说就是： 正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进国家财政收入合理增长。 合理调节地方之间财力分配。 坚持统一政策与分级管理相结合的原则。 坚持整体统计与逐步推进相结合的原则。 税制改革的基本原则： 1、有利于加强中央的宏观调控能力，要调整税制结构，合理划分税种和确立税率，为实行分税制创造条件，理顺中央和地方的税收分配关系。 2、有利于发挥税收调节收入分配的作用。 3、体现公平税负，促进平等竞争。 4、有利于实施国家产业政策，促进经济结构的有效调整。 5、简化和规范税制。 二、中央与地方支出与收入的划分 根据中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要负责国家安全，外交和中央国家机关运转所需要的经费，调整国民经济结构，协调地区发展，实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品的试制费、地质勘探费、中央财政安排的支农支出、国防费、武警经费、外交和援外支出、中央级行政管理费、由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费的支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费、公检法支出、部队武警经费、民兵事业费、地方统筹的基本建设投资、地方企业的技术改造和新产品的试制费、支农支出、城市维护和建设经费、地方文化、教育、卫生等各项事业费、价格补贴支出以及其他支出。 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分为中央和地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央和地方共享税，将适合地方征管的税种划分为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。具体划分如下： 1、中央固定收入包括：关税、海关代征的消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、保险公司等部门集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润、城市维护建设税和教育费附加），以及中央企业上缴的利润等。外资企业的出口退税，除1993年地方已经负担的20%部分列入地方上缴中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政管理。 2、地方固定收入包括：营业税（不含铁路部门、各银行总行、保险公司等集中缴纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上缴的利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、保险公司等集中缴纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，耕地占用税，契税，遗产和赠与税，土地增值税，国有土地有偿使用收入，征收排污费和水资源费收入，教育费附加（不含铁道部门、各银行总行、保险公司等集中缴纳的教育费附加），以及其他原作为地方固定收入和参与体制分成的各项收入。 三、分税制的重要意义 实行分税制，对于重塑中央和地方之间的关系，建立比较规范和行之有效的财政体制，具有重要意义： 1、实行分税制，有助于正确处理中央财政与地方财政的关系。分税制根据事权与财权相统一的原则，确立中央政府与地方政府各自的收入范围。地方政府（各自的收入）既不必要、也无理由再与中央政府讨价还价，因而可以改变过去中央与地方无休止扯皮的现象。同时，实行分税制后，只要不发生纳税人的区域性转移，不论发生什么变化，都不会导致中央和地方之间收入及划分格局的变化。各级财政单独核算，自求平衡，这样有利于稳定中央和地方政府之间的财政分配关系，实现真正的财政分级管理。