2第三章消费税的会计核算.pptVIP

（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:营业税金及附加 贷：应交税费--营业税 贷：应交税费--城建税 贷： ：应交税费--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税费--营业税 借：应交税费--城建税 借：应交税费--教育费附加 贷：库存现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上缴时 借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款或库存现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税费--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）上交时 借：应交税费——应交消费税 贷：库存现金或银行存款 5、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付职工薪酬 贷：应交