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所得税纳税评估体系 第一部分：预警指标 1、亏损年数3年 数据来源：《利润表》第27行“本年累计数”栏，从评估期前推三年均为“-”号填列。 分析提示：预警连续三年亏损且“长亏不倒”的企业。 2、主营业务利润率0 公式：主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入 数据来源：主营业务利润取自《利润表》第10行“本年累计数”；主营业务收入取自《利润表》第1行“本年累计数”。 分析提示：预警主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂”经营企业。 Ps:倒挂：入不敷出，资不抵债 3、资本收益率一年期商业银行存款利率（0峰值2%） 公式：资本收益率=净利润/实收资本 数据来源：净利润取自《利润表》第30行“本年累计数”；实收资本取自《资产负债表》第115行“期末数”；长期商业银行存款利率假设为2% 分析提示：预警微利企业 4、利润总额变动率50% 公式：利润总额变动率：（本期利润总额-上期利润总额）/上期利润总额*100% 数据来源：利润总额取自《利润表》第27咧“本年累计数” 分析提示：预警在高低税率期呈现跳跃性盈亏的企业。 第二部分：趋势指标分析 1、主营业务收入变动率 公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 数据来源：主营业务收入取自《利润表》第1行“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期主营业务收入与上期收入相比的变换情况，从而初步判断企业少计、未计主营业务收入。 2、主营业务成本变动率 公式：主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-上期主营业务成本）/上期主营业务成本*100% 数据来源：主营业务成本取自《利润表》第4行“本年累计数”。 分析提示：本指标反映企业评估期主营业务成本与上期成本相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记主营业务收入，多转主营业务成本问题。 3、营业费用变动率 公式：营业费用变动率=（本期营业费用-上期营业费用）/上期营业费用*100% 数据来源：营业费用取自《利润表》第14行“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期营业费用与上期营业费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，多列营业费用问题 4、管理费用变动率 公式：管理费用变动率=（本期管理费用-上期管理费用）/上期管理费用*100% 数据来源：管理费用取自《利润表》第15行“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期管理费用与上期管理费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，税前多列支管理费用问题。 5、财务费用变动率 公式：财务费用变动率=（本期财务费用-上期财务费用）/上期财务费用*100% 数据来源：财务费用取自《利润表》第16行“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期财务费用与上期财务费用相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如高于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，税前多列支财务费用等问题。 6、主营业务利润变动率 公式：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-上期主营业务利润）/上期主营业务利润*100% 数据来源：主营业务利润取自《利润表》第10行“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期主营业务利润与上期主营业务利润相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，可能存在少记收入，多转主营业务成本情况。 7、利润总额变动率 公式：利润总额变动率=（本期利润总额-上期利润总额）/上期利润总额*100% 数据来源：利润总额取自《利润表》第27列“本年累计数” 分析提示：本指标反映企业评估期利润总额与上期利润总额相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，肯能存在少记收入，多列成本、费用情况。 8、应纳税所得额变动率 公式：应纳税所得额变动率=（本期应纳税所得额-上期应纳税所得额）/上期应纳税所得额*100% 数据来源： 内资：应纳税所得额取自《企业所得税纳税申报表》第27行 外资：外资企业的数据来源于《外资企业所得税年度申报表》（A类）16行 分析提示：本指标反映企业评估期应纳税所得额与上期应纳税所得额相比的变化情况，正常情况下，该指标应与主营业务收入变动同步，如低于主营业务收入变动率，可能存在少记收入、多列成本费用和认为调节利润等问题。 9、所得税税收负担变动率 公式：所得税税收负担变动率=[（本期所得税税收负担率-上期所得税税收负担率）/上期所得税税收负担率]*100% 所得税税收负担率=本期应纳所得税额/利润总额*100% 数据来源： 内资：应交所得税额取自《所得税申报表》