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XX年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(三) 　　11.委托加工物资 发出材料　　借：委托加工物资(实际)　　贷：原材料(计划)　　或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支　　支付加工费运费 借：委托加工物资　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品　　贷：委托加工物资(实际)　　或借或贷 材料成本差异　　12库存商品 生产型企业 完工入库　　借：库存商品 贷：生产成本　　销售 借：主营业务收入 贷：库存商品　　商品流通企业发出存货　　毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本　　售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本　　本期销售商品的成本(即进价)　　进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出　　售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价　　13存货清查 盘盈 批准前　　借：原材料(等)　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：管理费用　　盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：原材料　　批准后 借：原材料(残料入库)　　其他应收款(保险或过失人赔偿)　　管理费用(一般经营损失)　　营业外支出(非常损失)　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　附注 非常损失材料要负担增值税　　借：营业外支出　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　14长期股权投资　　成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时　　借：长期股权投资　　应收股利　　贷：银行存款　　宣告现金股利　　投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资　　投资后 借：应收股利 贷：投资收益　　权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本贷：银行存款　　初始成本　　借：长期股权投资-成本 贷：银行存款　　营业外收入　　实现净利润或发生净损失时　　实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益　　宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整　　发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整　　所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动　　贷：资本公积-其他资本公积　　减少 反之　　15固定资产 取得 外购　　1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款　　2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款　　支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款　　可使用 借：固定资产 贷：在建工程　　建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资贷：银行存款　　领用 借：在建工程 贷：工程物资　　使用 借：在建工程 贷：库存商品　　应交税费-应交增值税(销项)　　如 工程领生产用的材料 借：在建工程　　贷：原材料　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬　　可使用时 借：固定资产 贷：在建工程