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交易性金融资产习题 【习题1】购入股票作为交易性金融资产 　　 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　　　借：交易性金融资产——成本 100 　　　　 投资收益 0.2 　　　　 贷：银行存款 100.2 　　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　　　借：交易性金融资产——公允价值变动 8　　 贷：公允价值变动损益 8 　　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　　　借：银行存款 110 　　　　 公允价值变动损益 8 　　　　 贷：交易性金融资产——成本 100 　　　 ——公允价值变动 8 　　　　 投资收益 （110－100）10 　　【习题2】购入债券作为交易性金融资产 　　 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； 　　（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； 　　（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； 　　（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。 　　　　甲企业的账务处理如下： 　　（1）2007年1月1日，购入债券 　　　　借：交易性金融资产——成本 1 000 000　　 应收利息 20 000 　　　　 投资收益 20 000　　 贷：银行存款 1 040 000 　　（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　　　借：银行存款 20 000 　　　　 贷：应收利息 20 000 　　（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　　　 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000　　贷：公允价值变动损益（115万－100万） 150 000 　　计算上半年利息=100万×4%÷2=20 000元（票面利率4%，半年的） 借：应收利息 20 000　　贷：投资收益 20 000 　　（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　　　借：银行存款 20 000　　 贷：应收利息 20 000 　　（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　 　　借：公允价值变动损益（110万－115万） 50 000　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 　　　　计算下半年应收的利息100万×4%÷2=20 000元 借：应收利息 20 000 　　　　 贷：投资收益 20 000 　　（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　　　借：银行存款 20 000　　 贷：应收利息 20 000 　　（7）2008年3月31日，将该债券予以出售 先计算2008年一季度的应收利息= 100万×4%÷4=10 000元　　　　 借：应收利息 10 000　　 贷：投资收益 10 000 　　　　出售收到价款时： 借：银行存款（118万－1万） 1 170 000　　 公允价值变动损益 100 000　　 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000　　 ——