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中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）苏州分所 苏州万隆永鼎会计师事务所有限公司 郭龙华 2018年6月7日 中小企业财税风险规避及优惠政策解读 一、初创公司注册应该注意的财税事项 二、常规税费问题有哪些 三、常见的税收优惠 四、税收规划及合理节税的整体思路 五、高度重视财务管理工作 六、其他风险点控制 一、初创公司注册应该注意的财税事项 1、股东是以注册资本还是以实收资本为承担责任； 2、出资方式，非货币出资如何变通； 国税发[2007]38号 国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知 四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 3、股东注入投资款 股东本人打款，注明投资款、与银行沟通好是否可以函证、出具验资报告； 4、设立股份公司还是有限公司 国税函发[1998]289号 二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 什么是股票； 公开发行和非公开发行 5、代理记帐还是找专职会计 代理记帐：做帐报税 专职财务：参与财务管理工作 6、规范还是先活着； 规范成本； 风险的级别：红线还是黄线？ 7、注册区域； 园区、新区、姑苏区、相城区、吴中区 财政补助、税收、房租、交通 8、后来的股东之间，如何不吵架？ 规则、授权、股份调整； 9、每年审计，除了出具审计报告，还要关于内部管理和税收 二、常规税费问题有哪些 1、小规模还是一般纳税人；或者兼而有之 2、个税和社保的选择； 未来社保会有很大变化 3、总公司与分公司； 外地研发人员 4、母公司与子公司； 5、食堂取不得发票怎么办？ 6、付佣金取不得发票怎么办？ 个体户、核定征收的合伙企业、劳务费 7、对外支付必须关注点； 8、业务模式是什么？ 三、常见的税收优惠 1、组织架构的选择； 2、高新 ——在签约高新咨询公司前，必须先做高企指标与公司目前实际情况对照分析表； 3、加计扣除 ——财务部门只是根据研发部门、人事部门、仓库、设备管理部门等提供的资料在做辅助帐； 4、增值税即征即退； 5、软件企业，企业所得税两免三减半； 6、个体户、核定的合伙企业、劳务发票 四、税收规划及合理节税的整体思路 纳税原理是什么？ 交什么税，是谁决定？ ——老板？ ——财务总监？ ——总帐会计？ ——税务会计？ ——会计师事务所？ 企业的税收是如何产生的，其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。 因此，纳税人必须进行基于企业经营价值链的纳税预算，必须充分考虑经营流程以达到税负最小化。 合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签订的。 那财务与税收是什么关系呢？ 所以，业务部门产生税收，财务部门反映和缴纳税收。 整体节税方案 事前税收规划 股权转让 经济合同——经济行为——税收结果 关联交易+税收洼地/税收优惠/组织架构优惠 案例1： 某涂料公司，原股东沈**将股权转让给她表哥怎么办？缴税吗？正确办法分几种： 一、沈**转让给她爸爸； 二、她爸爸转让给姑姑，也就是她爸爸的妹妹； 三、她爸爸的妹妹将其转让给她爸爸妹妹的儿子。 这样免税 公司偶尔发生的重大问题，如股权转让、土地买卖、引入战略投资者、签订长期重大商业合约等，一定要先做好税务规划； 案例2 给圈子里面各位开公司的老板和做财务负责人的朋友提个醒，如果注册资本3000万，实收资本1000万，股权转让时，定价如果是3000万并且没有其他条件时，需缴（3000-1000）*20%即400万的个税； 理由很简单，老股东虽然认缴3000万，但实际投资成本只有1000万元，如果转让价格为3000万，就意味着挣钱了。 因此，股权转让时，如果没有溢价的情况下，应该是实收资本，而不是注册资本，切切！ 已经有好几个客户中招了，不过好像现在地税系统有漏洞，只登记注册资本，不登记实收资本，但纸是包不住火的，越迟发现滞纳金越高。诸位切记！ 如果已经按3000万元转让，应该注明： 原2000万已认缴未出资部份应由出让方承担； 案例3 招婿，女婿与女儿关系不好，