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第九章编制报表前的准备工作 学习目的、要求、重点、难点 学习目的：在于明确准备工作对于确保会计报表的真实性、准确性和及时性的重要作用。 本章要求：了解编制报表前的准备工作的内容，领会期末账项调整的账务处理，掌握财产物资的盘存制度以及财产清查结果的处理方法。 本章重点：期末账项调整；财产清查。 本章难点：期末账项调整的账务处理。 第一节 编制报表前准备工作概述 一、准备工作的意义 二、准备工作的内容 1、期末账项调整 2、对账全面 3、结账 4、清查资产，核实债务 第二节 期末账项调整 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整 四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整 第三节 对账和结账 一、对账 即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。 2.账账核对 1.账证核对 二、结账 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。 3.账实核对 结账的程序 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。 其次，结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本期的财务成果。 最后，结转本年利润和利润分配账户。 总 账 会计科目： 第　页 10 000 １月份发生额及余额 年初余额 号 摘　　要 31 １ 月 字 ××年 凭证 日 １ …… …… …… …… …… …… １ 2 31 28 ２月份发生额及余额 12月份发生额及余额 31 12 年度发生额及余额 年初余额 结转下年 合　　计 借方 8 000 9 000 80 000 6 000 9 000 贷方 9 000 7 000 78 000 8 000 86 000 86 000 借或贷 贷方 借 借 借 借 借 平 6 000 7 000 6 000 8 000 8 000 －0－ 应收账款： 注意实务操作中的要求（“计算线”和“封账”线） 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查即财产检查，指通过对各项财产物资 和往来账项进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 财产清查的作用 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使账实相符。 按清查的对象和范围分类 按清查的时间分类 三、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 即账面盘存制度。在财产物资管理中，日常的收发都要根据凭证入账，随时结出余额，以账存数来控制实存数的一种方法。 计算公式：期初结存+本期增加-本期减少=期末结存 优点：可随时反映出每种财产物资的收、发、存情况，便于与预定的最高、最低库存限额进行比较；对财产物资控制很严，在实际工作中，对比较贵重的物资，一般采用此法。 缺点：明细核算工作量大。 （二）实地盘存制 即 对财产物资的管理，平时只记收入，不记付出。月末盘点实物，以实存数作为库存财产物资数量，然后根据“期初存货成本＋本期收入存货成本－期末库存存货成本”倒挤本期耗用成本（付出数）的一种方法。 计算公式：期初结存+本期增加-期末盘存=本期减少 优点：简化了核算工作 缺点：不能随时反映库存物资的收、发、存情况；倒挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本计算的正确性。只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁的财产物资等。 四、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 填写“盘存单”—实际数量 填写“盘点报告表”—账存实存对比表 （二）财产清查的一般方法 清查财产物质实存数的方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 清查财产物资金额的方