- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
采购与付款循环审计案例分析
——美国巨人零售公司审计案
案例分析目的
通过对历史上典型案例的分析讨论,理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上,也常体现在低估负债上,提请审计师要保持应有的职业谨慎,合理查找未人账的负债。
案例资料
美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店,创建于 1959 年,总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特,公司在 20 年的时间内迅速发展,到 1971 年,已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,它们决定篡改公司的会计记录,把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益,并且提高与之相关的流动比率和周转率。
罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作,签发了无保留意见的审计报告。
1972 年 4 月 28 日,巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员 会,申请并获准发行了 300 万美元的股票,并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初,罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告,1973 年 8 月,巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请,两年后法院宣告公司破产。
根据法庭查证事实,巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况,如下表所示。
巨人零售公司对应付账款的蓄意调整
相关方
应付账款减少金额
应付账款减少的理由
1100家广告商
$300000
以前未入账的预付广告费用
米尔布鲁克公司
257000
(1)商品退回;(2)总购折扣;(3)折扣优惠
罗斯盖尔公司
130000
商品退回
健身器材公司
170000
以前购买货物索价过高
健美产品制造商
163000
商品退回
巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下:
1. 巨人零售公司的总裁和财务主管,在 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度中,命令下属广告部门的经理,准备了 14 页的备忘录,虚构了大约 1100 家的广告商名单,记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。
罗斯事务所的审计师为验证这些预付广告费是否属实,抽取了 24 个样本,向其中 4 个广告商发函询证,并要求巨人零售公司为另外 20 笔未入账的费用提供证明文件。虽然 4 个广告商的回函曾指出预付广告费是错误的,但审计师并没有进一步追查,反而根据巨人零售公司提供的证明文件以及发的询证函确认了巨人零售公司预付 30 万美元广告费。
2. 巨人零售公司的财务副总裁伪造了 28 个虚假的贷方通知单(红字发票),以此来抵减外发的应付给米尔布鲁克公司的账款 25.7 万美元。
审计师注意到这些贷项通知单,询问公司的职员,得到先后三个不同的解释。为证实这一事项,审计师要求向米尔布鲁克公司的高级行政人员求证此事。为了满足这个要求,巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面,打电话给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人,短暂交谈后,巨人零售公司的财务副总裁把电话递给了审计师,电话另一头的那个人,口头上证实了这一事项,并同意递交罗斯会计师事务所一份书面证明。但几天后,巨人零售公司的财务副总裁告诉审计师,米尔布鲁克公司总裁改变了签发书面证明的主意,审计师对此很生气,为此,审计师写了一份备忘录,附在工作底稿中,对贷项通知单的真实性提出质疑。但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙人却认为已经搜集到充分的证据,可以证实贷项通知单的真实性,就不再深入追查此事。
3. 巨人零售公司通过发出 35 份假造的贷项通知单蓄意减少了 13 万美元的应付给另一个供应商罗斯盖尔公司的账款。
审计师在审阅这些通知单的复印件时,发现有种特殊标志被隐藏在单据中,当把这些通知单高举在光线下观察时,他发现了单据中被隐藏起来的句子:“只有在收到货物时才可以记账”。于是,审计师打电话给罗斯盖尔公司的一位会计人员,询问他有关这些商品退回的 问题,回答是并无任何商品曾被巨人零售公司退回。因此,审计师将这件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人与巨人零售公司副总裁交流时,巨人零售公司副总裁解释道,审计师误解了有关贷项通知单的电话询问,并断言的确是由于退回货物,才发出通知单,但却以巨人零售公司和罗斯盖尔公司即将产生法律诉讼为理由,拒绝合伙人和罗斯盖尔公司联系。最终,合伙人由于收到了信件证实了这些由巨人零售公司收到的、然后又退回罗斯盖尔公司的有争议的货物确实“存在”,从而接受了巨人零售公司对此项贷项通知单的解释。
4. 巨人零售公司虚构几百个曾被供应商索价过高的赊购事项,减少应收账款 17 万美元。
罗斯会计师事务所为调查这些问题,从巨人零售公司提供的名单中,随意抽取几个供应商,然后给它们打电话,求证索价过高是否真实。然
您可能关注的文档
- 电烤箱的关键技术点介绍.docx
- 道路交通对城市空间发展形态的影响.doc
- 地铁调查问卷(修订版).docx
- 地基基础的抗震设计.doc
- 第六章-食品辐射保藏.ppt
- 安规测试规范.doc
- -布拉德利服装公司的人员激励.pdf
- 变压器励磁涌流的产生原因及限制措施.pdf
- 超细二氧化硅的制备及研究进展.pdf
- 第五章进出口合同的履行.ppt
- 给荔红简约中国风员工述职报告.pptx
- 2023门窗行业招商加盟数据分析报告.pdf
- 《基于基因表达数据的胰腺癌预后研究现状综述》3900字.docx
- 《连云港美致医疗器械公司员工激励问题及对策分析》9300字.docx
- 《惠州名道时尚武夷岩茶股份有限公司企业文化建设研究》9000字.docx
- 2024年02月中国共产党崇左市委员会党史研究室(广西)2024年招考1名编外工作人员笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中共清远市委办公室(广东)2024年公开选调2名公务员笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中共雅安市雨城区委组织部2024年公开考核招考4名高层次人才笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中国基本建设优化研究会2024年招考笔试参考题库后附答案详解.docx
- 2024年02月中国伊斯兰教协会2024年度面向社会公开招考2名工作人员笔试参考题库后附答案详解.docx
文档评论(0)