纳税评估指标体系.docVIP

. .. 纳税评估指标体系 （一） 　 指标类别 评估指标 计算公式 指标功能 通用指标 收入类评估分析指标 主营业务收入 变动率 （本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。 主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他 指标进一步分析。 成本类评估分析指标 单位产成品原材料耗用率 本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 主营业务成本 变动率 （本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%， 其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 费用类评估分析指标 主营业务费用 变动率 （本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100% ， 其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。 营业（管理、财务）费用变动率 〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用)÷基期营业（管理、财务）费用×100%。 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。 成本费用率 （本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。 成本费用利润率 利润总额÷成本费用总额×100%， 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。 利润类评估分析指标 主营业务利润 变动率 （本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。 该指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 其他业务利润 变动率 （本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。 该指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 资产类评估分析指标 净资产收益率 净利润÷平均净资产×100%。 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 总资产周转率 （利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 存货周转率 主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 应收（付）账款变动率 （期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%。 分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 固定资产综合折旧率 基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。 固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。 资产负债率 负债总额÷资产总额×100%， 其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。 分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 特定分析指标 分析指标 所得税税收 负担率 应纳所得税额÷利润总额×100%。 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析 主营业务利润 税收负担率 （本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。 上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。 应纳税所得额 变动率 （评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%。 关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。 所得税贡献率 应纳所得税额÷主营业务收入×