小额贷款公司纳税筹划探析.docxVIP

小额贷款公司纳税筹划探析 摘要：本文阐述了小额贷款公司在经营活动中进行 纳税筹划的必要性，并探讨了小额贷款公司纳税筹划的措 施，以不断优化纳税筹划方案，降低公司税负，不断提高小 额贷款公司的盈利水平，进而更好地促进和推动小额贷款公 司的长效、良性、健康发展。 关键词：小额贷款公司纳税筹划 探讨 随着我国经济的持续发展，小额贷款公司因契合民间借 贷正规化的需求，在各地政府的引导和推动下，近年来得到 了快速发展，在很大程度上缓解了 “三农”和小微企业的融 资困难问题，极大地支持了地方经济的发展。但小额贷款公 司目前所存在的资金来源不足、税负过重、盈利能力不强等 问题也日益凸显，发展前景堪忧。加强小额贷款公司的纳税 筹划，降低其稅负成本，从而提高公司盈利水平和竞争力势 在必行。现笔者就小额贷款公司如何进行纳税筹划进行探 讨。 一、小额贷款公司纳税筹划的必要性 纳税筹划是指纳税人在国家税收法律法规许可的范围 内，合理运用会计、法律等专业知识，通过对经营活动的事 先筹划和安排，以节约稅收成本，获取最大税收收益的活动。 小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设 立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或 股份有限公司。在性质上属于经营发放贷款业务一般工商企 业，不属于金融机构，也就不能享受国家对金融机构的财政 税收优惠政策，因此税负相对较重，面向三农”却不能与 金融机构一样享受涉农贷款补贴政策。因此在国家税收政策 指引下积极安排自己的经营活动进行纳税筹划很有必要。 （-）纳税筹划可以最大限度地增加公司收益，提升自 身竞争力。目前小额贷款公司所要缴纳的税种主要有企业所 得税、营业稅及其附加等，这部分税收支出几乎占了营业收 入的30%,如此高的税收支出对于以贷款利息收入为主要收 入来源的小额贷款公司而言是非常沉重的经济负担。通过理 解掌握国家财政税收政策，在遵守税法和法律的前提下，通 过对公司内部涉税活动的统筹和规划，有利于降低税收成 本，增加公司收益。 （二） 纳税筹划有助于及时、充分了解国家对于小额贷 款公司的的的财政税收政策，从而规范经营，使公司的经营、 投资行为更合理、合法，财务活动健康有序。为了有效进行 稅收筹划，谋取筹划收益，小额贷款公司必须随时关注国家 的税收政策，特别是涉及小额贷款公司的税收政策的变化， 调整经营方向和财务管理活动，以争取实现利益最大化。 （三） 纳税筹划可以优化财务核算方法，降低税收成本, 实现涉税零风险。小额贷款公司不属于金融机构，国家税务 总局对于非银行机构设立的全资贷款公司的税收政策有明 确规定，如贷款利息收入按全额计征营业稅，不得扣减在金 融机构借款产生的利息费用，又如对于未能核销（实际已经 发生损失）的不良贷款，仍然要计入贷款余额中计征各项税 费，从而产生双重损失。因此需要进行充分的前期纳税筹划 工作，才能有效减少损失，达到节税增收的目的。通过纳税 筹划，可使公司核算准确，财务信息真实完整，纳税申报准 确及时、足额，不产生任何税收方面的处罚，从而使公司处 于涉税零风险或风险极小可以忽略不计的状态，从而既规避 了经营风险，更有利于公司的规范化发展。同时，这种涉税 零风险还有利于形成优越的企业文化，树立良好的社会形 象。 （四）纳税筹划可以有效获取资金的时间价值。小额贷 款公司是一个专门从事发放贷款业务的经济实体，在税收法 律允许的范围内进行纳税筹划，延迟稅款的缴纳时间，可在 依法纳税的前提下更好地盘活资金，为公司的经营服务，从 而有利于扩大经营规模，实现长期可持续发展。 二、小额贷款公司的纳稅筹划 （一）充分利用区域稅收优惠政策，在合适的区域合理 设立组织机构 为了充分利用税收优惠政策进行纳税筹划，小额贷款公 司的经营者应多渠道挖掘税收优惠信息，确保自己应该享受 的税收优惠不错失，有条件的应尽量充分利用，没有条件的 或不完全符合的也要创造条件加以利用。充分利用区域间的 税率差别政策，选择整体性税负相对较低的区域设立公司。 如国家对在国家确定的“老、少、边、贫”地区新办的企业 的税收优惠政策，西部大开发税收优惠政策应该充分加以利 用，以谋求公司利益最大化。同时还可以对公司设立的方式 加以选择。如税法规定股份制企业资本公积转增股本，不属 于股息、红利性质的分配，对于个人取得的转增股本数额， 不作为个人所得，不征收个人所得稅，因此就可以通过设立 为股份有限公司方式加以充分利用，从而有效减少纳稅成 本。 （二）准确计算公司收入与支出，实现增收节税支出 1、 合理约定利息的支付时间 贷款利息是小额贷款公司的主要收入来源，利息收入是 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认为收入的实现。 合理约定应付利息的时间，特别是对逾期贷款利息应付时间 的约定，以达到延期纳税，增加自身可支配资金的目的，