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第八章 Excel在会计报表中的应用 一、问答题 1. 资产负债表、利润表和现金流量表的含义和作用？ 答： 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息： （1）企业所掌握的经济资源； （2）企业所负担的债务； （3）企业的偿债能力； （4）企业所有者享有的权益； （5）企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表是以“收入-费用＝利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入类项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用类项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。现金流量表从动态上反映了企业现金变动情况，为报表使用者提供企业在一定会计期间现金的流入、流出与结余情况的信息。 2. 新准则规定的资产负债表、利润表和现金流量表的样式？ 答： （1）我国会计实务中多采用账户式的资产负债表，账户式的资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”将表分成左右两方，左方反映资产，右方反映负债和所有者权益，按其构成项目依据流动性进行分类，并使左右双方总额相等，其格式如表所示。 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产合计 负债及所有者权益合计 （2）目前企业比较普遍的利润表的格式是多步式，即通过计算营业利润、利润总额等多个步骤最后计算净利润而编制的，新准则利润表的格式如表所示。 利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 本年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 （3）企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。新准则规定的现金流量表格式如表所示。 现金流量表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 　 　 收到的税费返还 　 　 收到其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流入小计 　 　 购买商品、接受劳务支付的现金 　 　 支付给职工以及为职工支付的现金 　 　 支付的各项税费 　 　 支付其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流出小计 　 　 经营活动产生的现金流量净额 　 　 二、投资活动产生的现金流量 　 　 收回投资收到的现金 　 　 取得投资收益收到的现金 　 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　 　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　 　 收到其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现