会计学课件2011春夏第三章会计循环.ppt

第三章 会计循环 会计循环概述 填制和审核会计凭证 登记会计账簿 试算平衡 调整和结账程序 编制会计报表 第一节 会计循环概述 在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编审凭证、记账、试算、调整、结转和编表等一系列会计程序，它始于会计期初，终于会计期末，并循环往复，周而复始，称为会计循环 会计循环流程 1、填制与取得原始凭证并审核 2、编制记帐凭证并审核 3、登记账簿（过帐） 4、试算平衡（编制调整前试算平衡表） 5、帐项调整（编制调整分录、过账及编制调整后试算平衡表） 6、对帐与结帐（对帐、编制结帐分录、过账及编制结帐后试算平衡表） 7、编制财务报表 第二节 填制和审核会计凭证 一、会计凭证 概念： 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。 按填制的程序和用途可分为：原始凭证 记账凭证 二、原始凭证 （一） 概念 指证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记帐的原始依据。如发票、领料单。 凡不能证明经济业务发生和完成情况的单据不能作为原始凭证如银行对帐单、银行存款余额调节表、经济合同、购料申请单等。 （二）原始凭证内容： （凭证要素） ? 凭证的名称； ? 填制凭证单位的名称； ? 填写凭证的日期； ? 对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）； ? 经济业务的内容摘要； ? 经济业务所涉及的财物名称、数量、单价和金额； ? 经办人员的签名或盖章。 （三） 种类 1、按其形成来源分： （1）外来原始凭证：购货时取得的销货发票 （2）自制原始凭证：产品入库单，领料单。 2、按其填制手续不同可分为： （1）一次原始凭证： 指填制手续一次完成的原始凭证。 （2）累计原始凭证： 指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。 如：限额领料单。 （3）汇总原始凭证： 将一定时间若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总起来填制而成的原始凭证。作用在于简化编制记账凭证及登帐手续。 如：发料汇总表。 （四）原始凭证的审核： *形式上的审核： 内容、签章是否齐全完备、是否符合填写要求。 *内容上的审核： 是否真实、合法合规。 三、记帐凭证 （一） 概念 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录并作为记帐依据的会计凭证。 （二）记帐凭证内容（凭证要素） ? 凭证的名称； ? 填写凭证的日期和编号； ? 经济业务的内容摘要； ? 应借应贷的账户名称和金额（即会计分录）； ? 所附原始凭证的张数； ? 会计主管、复核、记账和填制人员的签名或盖章； 收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 （三） 种类 1、按记帐凭证反映的经济内容分： 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证 2、按记帐凭证是否专门用来记录某类经济业务分： 专用记帐凭证 通用记帐凭 3、按记账凭证填制方式不同分 单式记账凭证 复式记账凭证 （四）记帐凭证的审核 *所附原始凭证是否齐全，与原始凭证的内容，金额是否一致； *会计分录是否正确； *填列项目