会计学基础之帐簿.ppt

* * ⒋调账更正法 ⒌差额更正法 本人文章1995年4月《安徽会计管理》杂志。 * * §6-6账簿的结账与对帐 一、结账要点 二、对账要点 * * 一、结账要点 结账是期末合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，计算结束该期账户记录。 ⒈本期经济业务全部入帐。 ⒉期末调整有关帐簿记录。 待摊、预提计提、制造费用等的分配，损益的结转等。 ⒊结算本期发生额和期末余额。 ⒋月结单红线、季结单红线为计算线。 ⒌年结双红线，封帐斜红线，结束线。余额结转下年。 ⒍结帐后进行总帐的试算平衡。 * * 二、对账要点 对账就是核对帐目，为了保证账簿记录的正确对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括： （1）账账核对。总帐明细帐之间有关指标的核对。 （2）账证核对。帐账不符核对帐证。 （3）账实核对。帐与实物、帐与款项的核对。 （4）账表核对。 ☆《规范》关于帐簿的规定 * * 第六章会计账簿 学习重点： §6-1会计账簿的作用和种类 §6-2会计账簿的设置与登记 §6-3账簿的试算平衡 §6-4期末帐项调整 §6-5错账的更正 §6-6结账与对帐 * * §6-1会计账簿的作用和种类 一.会计账簿的概念 二.会计账簿的作用 三.会计账簿的种类 * * 一.会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。 由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 注：1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法； 2、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。 * * 二.会计账簿的作用 1、全面系统反映单位经济业务发生和完成情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。 2、为定期编制会计报表提供数据资料； 3、为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。 4.加强岗位责任，保护企业财产的安全和完整。 * * 三.会计账簿的种类 （一）按用途分。 按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 （1）普通日记账：登记单位全部经济内容； （2）特种日记账：登记特定某一类经济业务发生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日记账） 2、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的账簿，分为总分类账和明细分类账。 * * (1)总分类账(总帐)：据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如：应收账款总帐 （2）明细分类账(明细账)：据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算。如：应收账款－××单位 （3）日记总账：总账和明细账结合设置登记。 3、备查账簿(辅助帐簿)：对某些在日记账簿、分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来料加工登记簿。 * * （二）按外表形式分 1、订本式账簿（订本账）：启用前将编有顺序页码的一定数量的账页装订成册的账簿。 适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存款日记账。注意：优缺点。 2、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账页的账簿。注意：优缺点。 3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。 适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。 4.电脑磁卡(软盘、U盘、移动硬盘)。 * * (三)按帐页格式分 ⒈金额三栏式帐簿 ⒉数量金额三栏式(存货分类帐) 帐簿 ⒊金额多栏式帐簿 ⒋横格式帐簿 * * §6-2会计账簿的设置与登记 一．设置原则 二、账簿的内容(基本要素) 三．账簿格式和登记的要求 * * 一．设置原则 ⒈能全面、系统地核算经济业务，提供信息 ⒉适合本单位经济业务特点 ⒊帐簿结构科学，互相统驭和制约。 ⒋简明实用，便于保存。 * * 二、账簿的内容(基本要素) ㈠基本要素 1、封面:单位名称、账簿名称。 2、扉页：①启用日期、②截止日期、③页数、④册次、⑤经管帐簿人员一览表、⑥签章、⑧帐户日录等。 3、账页：①帐户名称：总帐、明细帐。②日期栏、③凭证种类号数、④摘要、⑤金额：借、贷、余。⑥总页次、分户页次。 ㈡会计账簿的启用 1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 2、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计主管人员、记帐人员私章：启用登记表。 3、账簿第一页设置科目索引； 4、应用订本式和活页式的要求。 * * 三．账簿格式和登记的要求 会计账簿的登记依据→记账凭证。 账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交