会计基础03第三章会计等式与复式记账.ppt

第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 一、会计等式的概念 1、含义 在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。 2、会计等式反映三种关系： 1）产权关系：资产=权益 2）财务状况：资产=负债+所有者权益 3）经营成果：利润=收入-费用 二、第一种关系等式：产权关系等式（静态等式） 资产＝权益（即资金占用=资金来源） 1、 此等式反映同一资金的两个不同方面： 即资金的存在形式与资金的来源即反映目前的资产来自哪里？ 2、资产与权益的相互依存的关系 资产不能离开权益而存在，没有无资产的权益，也没有无权益的资产 3、资产与权益在任一时点上恒等 从数量上看，有一定数额的资产，也必定有一定数额的权益，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系。 4、基于此等式可以把经济活动划分为四大类 三、第二种关系等式：反映财务状况等式（静态等式,基本会计等式） 将权益分为负债和所有者权益则等式变为： 资产 ＝ 权益 ＝债权人权益 ＋ 所有者权益 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 如何理解？ 1、负债 ＋ 所有者权益与资产的具体项目并无一一对应的直接关系，二是在整体上与资产保持数量上的平衡关系。 2、只有某个时点等式才成立且永远成立 3、反映企业某个时点上的财务状况。 4、它是是会计核算中设置账户、复式记账、试算平衡、设计和编制资产负债表的理论依据，是会计核算方法的基础 5、基于此等式可以把经济活动划分为9小类 注意： （1）不仅仅只有这9种，如三个要素均发生变化的情况没有考虑 （2）.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系 1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡； 2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。 结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系 例：（单选）某企业预收一批货款10000元，款项已存入银行，该项业务对会计等式的影响，下列哪项说法是正确的（A ）。 a.资产和负债要素同时等额增加 b.资产和负债要素同时等额减少 c.资产和所有者权益要素同时等额增加 d.资产和所有者权益要素同时等额减少 核算举例 1 资金投入业务 （收到投资，取得银行借款） [例1] 取得银行借款100 000元，收到投资人投资500 000元， 款项存入银行。 借款： 负债 （ 增加） 投资： 所有者权益（实收资本）（增加） 银行存款： 资产 (增加) 2. 资金循环与周转业务 [例2] 购买原材料500 000元,价款尚未支 [例3] 销售产品获得收入200 000元,存入银行 [例4] 以银行存款50 000元,归还前欠货款 [例5] 生产领用材料80 000元 [例6] 接到债权人通知,将原欠40 000元转作投资 [例7] 企业以65 000元的应付票据抵付应付账款 3.资金退出企业业务 [例8] 以银行存款100 000元归还银行借款 四、第三种关系等式：反映经营成果的等式（动态等式） 收入-费用=利润 如何理解？ 2、利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 2、由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 3、编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。 五、综合会计等式（六大会计要素之间关系等式，动态等式） 会计期初： 资产=负债+所有者权益（期初） 假定：会计初期资产为100万，负债为30万，所有者权益为70万 例中： 100万（原资产）+20万（新资产）=30万（负债）+70万（所有者权益）+[40万（收入）-20万（费用）] 如果期末结帐后，此时的“收入”和“费用”都结转到“利润”，此时利润为20万。此时的资金等式为： 资产=负债+所有者权益+利润 （期间，且结转帐后） 例中：100万（原资产）+20万（新资产）=30万（负债）+70万（所有者权益）+20万（利润） 经营末期： 对会计期间的利润进行会计处理即对进行利润分配，原先的利润转入“所有者权益”里，此时“利润 ” 不存在，从而又变成： 资产=负债+所有者权益（期末） 例中：100万（原资产）+20万（新资产）=30万（负债）+100万（所有者权益：原70万+新增加的）+20万