企业财务分析与授信评估第1章1.ppt

CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA 招商银行西安分行 注册信贷分析师培训 首期开班仪式 * CCRA * 企业财务分析与授信评估 Corporate Financial Analysis and Credit Assessment * * CCRA * CCRA * 第一章财务报表概论 第一节 引言 第二节 财务分析 第三节 财务分析的限度 第四节 财务分析的范围 第五节 编制财务报表 第六节 财务报表复合 第七节 审计 * CCRA * * CCRA * 财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况以及未来前景而对其财务资料所做的系统审查和阐释。 第一节 引言 * CCRA * 13.2.1获取财务报表 审查客户递交的贷款申请时，银行应要求客户提供财务分析所需的财务报表的类型和数量。如果提供的财务报表无法提供足够的信息，银行可以要求客户提供同一时期的纳税申报单，以便交叉验证。同时银行还可以要求客户提供预计报表和现金预算。 13.2.2处理财务报表 银行收到客户的财务报表时必须印注日期，并进行罗列、汇总和归档。 13.2.3罗列财务报表 财务报表的信息被摘录出来后被罗列到棋盘表上，变得容易查验，有助于信贷人员发现财务变化趋势，并进行快速比较。 第二节 财务分析 * CCRA * 13.2.4计算机生成的财务报表罗列 13.2.5分析财务报表 财务分析不只是数字的加减、比率和百分比的计算以及根据过去的趋势而对数字的推算。除非分析人员理解影响公司绩效的内外部因素，否则这些数字没有多大意义。 第二节 财务分析 * CCRA * 13.2.6技术性分析与阐释性分析 银行家必须要同时具备会计师和精算师的技术性技能和调查者的阐释性技能。例如：对于“已售出商品成本”要知道意味着什么、体现在财务报表的什么位置，其结构由哪些账目支撑，怎样被计算出来的以及不同存货估算方法的选择将如何影响其数值的计算。 银行家必须计算某一账目随时间推移而发生的数字或百分比上的变化，然后将其同来自其他财务报表的数据进行分析。 财务分析的关键在于：不仅要去了解一家公司中所发生的事情，而且还要知道这些事情为什么会发生以及他们预示着怎样的未来。 第二节 财务分析 * CCRA * 13.3了解财务分析的局限性 第三节财务分析的限度 * CCRA * 13.4.1优势一劣势不确定性 如果所有的优势的总和大于所有的劣势之和，而且两者的差距足以覆盖所有的不确定，那么，这项贷款申请就体现着一种可以接受的风险。用一个公式来表达，就是：优势一劣势不确定性。 13.4.2评估财务报表的质量和可靠性 聘请专业的注册会计师或比较该企业的其他财务记录和所得税申报单。 13.4.3财务会计标准委员会 会计公认原则（GAAP） 财务会计标准委员会（FASB） 证券交易委员会（SEC） 第四节 财务分析的范围 * CCRA * 13.4.4财务报表的种类 13.4.5附注 附注往往能够为商业银行家提供非常有价值的信息。 第四节 财务分析的范围 * CCRA * 13.5.1商业信用信息组合 商业信用信息组合旨在填补不公开某些重要信息的编制报表与以高昂的代价完全公开所有信息的编制报表之间的信息空白。其目的并不是要取代复核或审计。 第五节 编制财务报表 * CCRA * 复核报表中包含更多的信息，并且通常还包含解释这份报表的附注。之所以叫复核报表，是因为提供这种报表的外部会计师复核（但并非证实）了该公司的资产负债表以及损益表。 第六节 财务报表复核 * CCRA * 1.7审计报告 第七节 审计 CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA CCRA