会计分录总复习.doc

会计分录总复习 库存现金和银行存款略 一、其他货币资金的包括内容： 1.银行汇票 2.银行本票 3.信用卡存款 4.信用证保证金存款 5.外埠存款 账务处理： 1）.企业申请办理以上5种时：借：其他货币资金- 贷：银行存款 2）.将上述办理的其他货币资金使用时：借：库存商品等 贷：其他货币资金- 2、应收票据的账务处理： 1）.收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2）.应收票据到期，收到时： 借：银行存款 贷：应收票据 3）.如果到期没有收到货款： 借：应收账款 贷：应收票据 4）.应收票据贴现： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 5）. 转让应收票据，换入原材料等： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 3.应收账款的账务处理： a.销售商品款项未收到确认收入时： 借：应收账款- 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） b.实际收到款项存入银行时： 借：银行存款 贷：应收账款- c.假如实到商业汇票抵应收账款时： 借：应收票据 贷：应收账款 4.预付账款的账务处理： 预付时：借：预付账款 　　 贷：银行存款 收到所购物资时：借：材料采购　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 　　 贷：预付账款 不足部分补付时：借：预付账款 贷：银行存款 多预付收回多余款项：借：银行存款 贷：预付账款 5.其他应收款：其主要内容包括： （1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金；（如租入包装物支付的押金） 应收时： 借：其他应收款-存出保证金 贷：银行存款 收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款-存出保证金 6..坏账的账务处理： .计提坏账准备：借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 2）冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备 　　 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 1.2为资产负债表日做。 3）应收账款无法收回确认坏账损失： 借：坏账准备　 贷：应收账款 4）已确认并转销的应收款项以后又收回的： 借：应收账款　 同时：借：银行存款 　贷：坏账准备 贷：应收账款 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 1.取得时：借：交易性金融资产— ——取得时的公允价值　　 应收股利（或应收利息） 　　 ——取得时已宣告尚未支付的股利或利息　 　 投资收益　　　　　　 　　　——交易费用直接计入当期损益　　 贷：银行存款等 . 2.收到取得时宣告的股利或利息：借：银行存款　　　 　　　 贷 ：应收股利（或应收利息）　　 收到投资后宣告发放的股利或利息 借：应收股利（应收利息） 收到时：借：银行存款 贷：投资收益 　　 贷：应收股利（应收利息） 3.资产负债表日的核算： 1. ”公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价