亏损上公司利用八项计提进行盈余管理的实证分析-华东经济管理.PDFVIP

2 008 年 3 月 华 东 经 济 管 理 M ar, 2008 　　　　　　　　　　　 (第 22 卷第 3 期 ) 　　　　　　　　　　　Ea st Ch ina Econom ic M anagem en t (Vol. 22 ,No. 3 ) ●上市公司 亏损上市公司利用八项计提进行盈余管理的实证分析 冯 　昀 , 郭洪涛 ( ) 仲恺农业技术学院　经济管理学院 , 广东 　广州 　510225 [摘要 ] 在具有盈余管理动机 的上市公司中 , 亏损公司盈余管理动机最为强烈 。文章采用抽样技术对 2003—2005年度部分亏损公司资产减值的八项计提进行了分项检验 , 发现被主要用于盈余管理的项 目是坏 账准备 、短期投资跌价准备 、存货跌价准备 、固定资产减值准备等 。其中固定资产与无形资产属于长期资 产 , 2007年开始将不允许转回 , 但存货跌价准备 、坏账准备 、短期投资跌价准备等仍然可以转回 , 新会计 准则并没有堵住这些通道 。 [关键词 ] 上市公司 ; 资产减值 ; 盈余管理 [中图分类号 ] F2766　　　 [文献标识码 ] A 　　　 [文章编号 ] 1007—5097 (2008) 03—0089—04 Study on D ef ic it Public Com pan ies Carry on Earn ings M anagem en t by E ight A llowance Item s FEN G Yun , GUO Hongtao ( E conom ics and M anag em en t D ep a rtm en t, Z hongka i A g ricu ltu re Ins titu te, Guangzhou 510225, Ch ina) A b stract: Abou t earn ings m anagem en t, deficit p ub lic comp an ies have the stronge st motive of earn ings m anagem ent B ased on the analy sis of asset imp airm en t accoun ting policy of deficit pub lic comp an ie s, we found that item s m ain ly u sed in the earn ings m anagem ent are al lowance for doub tfu l debts, allowance for inven tory m arket value dim inution, allowance for value dim inution of fixed a ssets, allowance for longterm inve stm ent lo ss, and so onN ew accounting standard s p roh ib its longterm a sset allowance retu rned, and fixed assets and in tangi b le a ssets