会计学课件2011春夏第七章财务报告.ppt

第七章 财务报表 财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 第一节 财务报表概述 一、财务报表概念和内容 财务报表是综合反映企业特定日期财务状况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。 企业财务报表至少包括下列组成部分： 1）资产负债表 2）利润表 3）现金流量表 4）所有者权益（或股东权益）变动表 5）财务报表附注 二、财务报表的分类 1、按编报期间分类： ----中期财务报表（包括月报、季报和半年报） 中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。 月报， 按月编制。当月结束后6天内报出； 季报， 按季编制。季度终了后15天内报出； 半年报， 年度中期结束后60天内报出； -----年度财务报表 年报， 按年编制，年度终了后的4 个月内报出。 2、按编报主体分类 ——个别财务报表 指由企业以其自身为主体编制的财务报表 ——合并财务报表 指由母公司编制的反映母公司和全部子公司形成的集团整体财务状况，经营成果和现金流量等情况的财务报表 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1、性质：反映某一特定日期(月末或年末)财务状况的财务报表。是静态报表。 2、作用： 1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2）分析企业的短期偿债能力 如衡量短期偿债能力的财务指标主要有： 流动比率=流动资产÷流动负债 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债 3）分析企业的长期偿债能力 衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有： 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 4）分析企业的财务弹性 5）分析预测企业财务状况变动趋势 二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列 （一）编制原理 根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”编制 （二）项目分类与排列 1、资产项目 按资产的流动性强弱排列，流动性的资产强排在前，弱的排在后。 2、负债项目 按负债偿还期限长短排列，偿还期限短的排在前，长的排在后。 3、所有者权益项目 按永久性程度强弱排列，永久性程度强的排在前，弱的排在后。 三、资产负债表的格式 1、帐户式 （我国目前采用） 我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。 2、报告式 四、资产负债表的编制方法 负债表各项目的数字应包括“年初数”和“期末数”两栏。 “年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”栏填例 “期末数”栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末余额填列。 具体方法有： 1、根据总账账户余额直接填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，应根据各相关总帐账户的余额直接填列。 2、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算后填列。 如货币资金项目=“库存现金”总账期末余额+“银行存款”总账期末余额+“其他货币资金”总帐期末余额 3、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计算后填列. 如应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等项目。 “应收帐款”项目＝各“应收帐款”明细帐期末借方余额合计＋各“预收帐款”明细帐期末借方余额合计 “预收帐款”项目＝各“预收帐款”明细帐期末贷方余额合计+各“应收帐款”明细帐期末贷方余额合计 “应付帐款”项目＝各“应付帐款”明细帐期末贷方余额合计＋各“预付帐款”明细帐期末贷方余额合计 “预付帐款”项目＝各“预付帐款”明细帐期末借方余额合计＋各“应付帐款”明细帐期末借方余额合计 应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备” 例：甲企业2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收帐款—A 300万 (借余) —B 200万 (借余) —C 150万