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企业所得税相关政策讲解 -暨申报表填报说明 目 录 第一部分 税收政策 第一章 企业所得税政策 第二章 税收优惠政策 第三章 企业所得税问题解答 第二部分 申报表填报讲解 第一，整体填表思路 第二，附表四填报举例 第一部分：税收政策 第一章 企业所得税相关政策 一、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第34号）对金融企业同期同类贷款利率确定问题等做出了明确： 第一章 企业所得税相关政策 （一）、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条 规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 第一章 企业所得税相关政策 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 　　 第一章 企业所得税相关政策 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 　　企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 理解统一制作 ，可以包括统一购买的情形。 　　三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 　　航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 第一章 企业所得税相关政策 　　四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 第一章 企业所得税相关政策 　　五、投资企业撤回或减少投资的税务处理 　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所 得。 第一章 企业所得税相关政策 　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 　　六、关于企业提供有效凭证时间问题 　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 　　七、本公告自2011年7月1日起施行 第一章 企业所得税相关政策 　　本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。 　　特此公告。 二O一一年六月九日 第一章 企业所得税相关政策 二、企业资产损失税前扣除管理办法 国家税务总局关于发布《企业资产损失 所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号）共八章五十二条，就申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失确认证据、投资损失的确认、其他资产损失的确认等作出规定。 国家税务总局公告2011年第25号 第一章 企业所得税相关政策 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通