内控审计操作及案例分析.pdf

内控审计操作及案例分析 2013年11月 0 主要内容 一 中国内部控制制度发展历程 二 企业内部控制审计方法 三 计划审计工作 四 实施审计工作 五 评价控制缺陷 六 企业内部控制审计报告 七 企业内部控制审计的常见问题 八 问答 1 1 中国企业内部控制制度发展历程 22 中国企业内部控制制度发展历程（续） 33 2 中国企业内部控制制度发展历程（续） 证监会 国资委 财政部 上市公司实施企业内部 《关于加快构建中央企 《企业内部控制规范体 控制规范体系监管问题 业内部控制体系有关事 系实施中相关问题解释 解答 项的通知》 第2号》 2月 5月 8月 9月 11月 2012年 财政部 财政部 财政部 《企业内部控制规范体 《关于2012年主板上市公 系实施中相关问题解释 司分类分批实施企业内部 行政事业单位内部控制 第1号》 控制规范体系的通知》 规范（试行） 2013年3月财政部发布 《石油石化行业内部控制操作指南》 （征求意见稿） 4 4 主板上市公司分类分批实施内部控制规范的通知 其他主板上市公司 应于2014年全面实施企业内部控制规 范体系 非国有控股主板上市公司，且于2011年12月 31 日公司总市值（证监会算法）在50亿元以 上，同时2009年至2011年平均净利润在3000 万元以上的 应于2013年全面实施企业内部控制规范体系 中央和地方国有控股上市公司 应于2012年全面实施企业内部控制规 范体系 5 3 2011上市公司内控规范试点工作 2011年试点工作存在问题 企业面临问题 内控咨询中存在的问题 内控审计中存在的问题 企业内部对内部控 咨询机构人员素质、 对内控审计业务重视 制的认识有待提升； 服务质量参差不齐； 程度有待提升，技术 内控专业人才缺乏 咨询服务针对性不强， 标准及培训需进一步 成为制约企业内控 与企业管理结合度不 加强； 建设的瓶颈； 够 内控审计团队人员结 企业内部控制建设 构有待完善，信息系 及评价仍需要方法 统审计力量不足 上的指导 ； 内控评价报告信息 有效性有待提升 注：来源于我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告 6 内控审计证监会关注重点 1 内部控制审计业务与咨询、评价业务的独立 2