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广东民营企业科技创新税收政策优化思路 内容摘要：利用税收激励政策促进与引导广东民 营企业科技创新，提高其核心竞争力，是“十二五”期间， 加快转型升级、建设幸福广东的一大战略任务。本文从科技 创新与税收激励的关系出发，针对广东民营企业科技创新的 特点及存在的主要问题进行分析，提出了优化民营企业技术 创新的财税政策思路。 关键词：民营企业科技创新财稅政策优化思路 当前，民营经济已成为我国国民经济增长的主要推动力 量。2012年全国非公企业的利润总额达到1.82万亿，五年 来，每年平均增长速度是21.6%。非公有制经济的税收贡献 超过了 50%, GDP所占比重超过60%,就业贡献超过80%。新 增就业的贡献达到了 90%o随着市场化进程的加快，广东民 营企业蓬勃发展。据统计，2012年，广东全省生产总值达 5. 7万亿元，较上年增长8. 2%,其中民营经济生产总值达2. 93 万亿元，较上年增长9. 1%,占半壁江山。在广东的1.47万 亿元财政总收入中，有6467. 82亿元是由民营经济贡献的。 广东民间投资总量突破万亿，达1.018万亿元，占投资总额 的53. 5%,增长22.5%,比整体投资增速快7个百分点；民 营经济单位数逾500万个，其中私营企业超过125万个。但 由于普遍缺乏核心技术，广东民营企业普遍发展水平不高， 创新能力不强，没有自己的品牌和信誉，专业化分工不明显, 本地民营大型骨干企业数量少，与规模实力、优化产业结构、 提高抗风险能力、参与国际竞争、保持广东经济社会发展领 先地位的要求极不适应。2012年我国的500强企业当中，广 东37家，江苏51家；民营企业500强中，广东23家，江 苏118家，广东仅相当于江苏的1/5。同年，广东省155家 年收入超100亿元的企业中，民营企业42家，仅占27. 1%O 由于没有掌握关键的核心技术，科技自主创新的力量不足， 导致广东民营企业产业附加值减少，竞争能力低下。广东民 营企业科技自主创新能力不足已成为不争的事实。党的十八 大报告强调，要毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发 展，保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与 市场竞争、同等受到法律保护。这将意味着民营经济必将获 得更多的政策支持和更加公正、公平的生存与发展环境，为 民营经济大发展、大提髙提供更为广阔的空间。另外随着国 家发改委颁布并实施《鼓励和引导民营企业发展战略性新兴 产业的实施意见》，国家将细化相关措施，更加具体地鼓励 民营企业参与发展中高端制造业。这一举措，充分说明了民 营经济的科技创新已受到政府的高度重视，在这样的时代背 景下，针对民营企业科技创新的特点及存在的主要问题，政 府需要通过各种政策措施，尤其是财政和税收方面给予一定 的政策倾斜，促进和引导企业科技创新。 税收政策对企业科技创新的促进作用 财税政策对企业科技创新的促进作用主要通过税收政 策尤其是税收优惠体现出来的，税收优惠是指税法中规定的 给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式 以优惠待遇的条款。由于科技创新活动具有高收益性和高风 险性的特点，以此造成了企业创新收益不确定性和不连续 性，从而抑制了企业创新的欲望。税收政策可通过税收优惠 支出分担创新主体即企业一部分风险成本，增加企业科技创 新的收益预期，从而为企业创新活动注入新的活力。资本成 本是在投资项目风险水平可确定的前提下，企业筹集和使用 资本的机会成本，税收政策的变动会影响到企业应缴税款的 增减，即对资本成本产生影响，从而影响企业科技创新的投 资决策和水平。资本成本与投资意愿和水平成反比。在不考 虑企业所得税的情况下，资本成本的决定式是：c=p (r+ 9 ) (1) 在考虑公司所得税的情况下，假设税收对损失与利得同 等待遇： c~p (r+ 9 ) -[c~p (r+ 0 ) (m+n) ] 1=0 (2) 其中，c资本成本，p资本品价格，r市场利率，0实 际折旧率，I企业所得税率，m为1元资本的将来折旧扣除 现值，n为1元资本的利息扣除现值。于是，资本成本的决 定式为： c=p (r+ 9 ) (1-Im-In) / (1-1 ) (3) 如果(1-Im-In) (1-1 ), (2)资本成本大于等于(1) 资本成本，企业所得税对企业投资就产生了抑制效应。在投 资支出一发生就作为费用扣除而没有利息扣除的情况下，企 业所得税被看作是中性的，资本成本式为(1)。在允许按比 率6折旧的情况下，1元资本的折旧现值是m=Z (l+r)-l 9 (1+9 )-1=9/ (r+9 ),同时也允许利息扣除，1元资本的 利息扣除现值： n=Z (1+r) -lr (1+ 9 ) -l=r/ (r+ 9 ) (4) 因此，(m+n) = (r+ 9 ) / (r+ 9 )