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第二章 增值税法[考情分析] 增值税是重要的一章，分值在10-15分之间。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中既可单独出题，也可与其他税种结合出题。  第一节 增值税概述 一.起源 美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人,他于1917年在国家税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利（销售额—进货额）课税比对利润课税的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当于增值额。 1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。 按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 三.计税原则和计税方法 实际操作上采用的计算方法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 ——体现按增值因素征税的原则。 　 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。 （1）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。 应纳增值税额＝增值额×适用税率 （2）间接计税法：不直接计算增值额。 是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。 我国目前所采用的增值税计算方法为发票扣税法。 3、增值税计算举例 B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）。 然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）。 B企业应交给税务局增值税的金额为： 此时套用上述公式为 销项税额=销售额×税率=200X17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =34-17 =17元 增值税可分为三种类型： 第二节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 （一）一般规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 答案：BCD 答案：错 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） A汽车的租赁 B桥梁的修理 C房屋的装潢 D受托加工白酒 答案：D (二) 具体规定 1.征税范围的特殊项目 (1)货物期货。（包括商品和贵金属期货）在货物期货的实物交割环节纳税。（体现了实质课税原则） 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人； 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 谁开票谁是纳税人，上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，按保税货物暂免征收） （2）银行销售金银的业务，（金融保险业主要交营业税） （3）典当业的死当物品销售业务和寄售行业代委托人销售寄售物品的业务； （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的， （5） 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，（视同价外费）应当征收增值税，不征收营业税. （7）融资租赁业务（看主体，看权属） ①经批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务：看权属租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征增值税和营业税。（抵押借款） （8）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 （9）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税