建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策.docxVIP

建筑业税收管理中存在的主要问题及其对 论文关键词:税收管理偷税漏税建筑业项目管理 论文摘要:建筑业稅收管理中存在税源控管范围狭窄、 税源控管深度不够、管理手段粗放、税收偷漏问题严重、 税收政策执行困难的问题，产生的原因主要是建筑企业组 织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在，施工环节多、 管理链条长、作业流动性大，建筑市场管理机制不健全、 综合控税力度不强以及企业纳税意识淡薄，提出了依托信 息化平台、以社会综合治税为手段，构建以建设项目管理 为核心的建筑业税收管理新思路。 近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步 优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的 骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、 施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点， 向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收 征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。 一、建筑业税收管理中存在的主要问题 （一）税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税 源大量流失 传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的 管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从 纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收 入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体 施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税 收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳 税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方 供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如， 税务机关在检查过程中发现某建筑企业XX年度先后承建了 2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该 公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为 隐蔽的收入则未进行申报纳税。 （二）税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问 题严重 由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设 置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅 停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常 发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便 大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价 格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一 些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车 辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价 款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目， 形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现, 该区上年度基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税 8 000万元，漏征税款3000多万元。 （三）欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执 行困难 在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定 税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌 握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情 况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务 机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具 体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关 才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税 收严重流失现象的发生。 二、建筑业税收管理问题的原因分析 （一）企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存 当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、 转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见 不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型 企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营 方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工 企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放 任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。 某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对其中17 个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司 名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经 营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发 现，17个挂靠工程处XX年度隐瞒收入4500多万元，偷漏 税款200多万兀。 （二）建筑业施工环节众多，管理链条漫长 在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、 水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环 节。单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的 长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和 延期申报入库稅款现象大量存在。（三）部分环节经营方式 隐蔽，作业流动性大 由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较 为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对 部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下, 施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态, 每每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的 问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目, 水利部门为减少工程费用，允许施工企业以