最新企业内部控制培训讲义全.ppt

我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.2 担保执行控制 担保合同控制 担保合同的合法性和完整性控制：订立担保合同前，应当对担保合同的合法性和完整性进行审核，确保合同条款符合《合同法》、《担保法》和企业担保政策的规定。 合同中关于担保份额和担保责任的控制：申请担保人同时向多方申请担保的，企业应当与其在担保合同中明确约定本企业的担保份额，并落实担保责任。 合同中关于财务信息披露的控制：企业应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。 担保合同管理控制：企业应当指定专门部门和人员妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押权利凭证和有关的原始资料，保证担保项目档案完整、准确，并定期进行检查。 担保合同终止控制 ：企业应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.2 担保执行控制 担保对象的监测控制 企业应当指定专门的部门和人员，定期监测被担保人的经营情 况和财务状况，定期对担保项目进行跟踪和监督，了解担保项目的 执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等方面的情况。 反担保资产的安全、完整控制 妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财 产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完 整。 担保业务或有赔偿责任的会计控制 企业对外提供担保预计很可能承担连带赔偿责任的，应当按照 国家统一的会计制度的规定对或有事项的规定进行确认、计量、记 录和报告。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 [案例1]三峡水利公司2004年6月30日发布诉讼公告称，中国建设银行重庆万 州分行起诉重庆市某电力开发有限公司与公司借款合同纠纷案，日前有了判 决结果。法院判令电力开发公司归还万州建行借款本金并清偿利息，三峡水 利公司则对该公司的前项债务承担连带清偿责任。 资料显示，该案基于1999年3月10日三峡水利为该公司在万州建行5000 万贷款提供了连带责任担保，该笔借款已于2003年9月28日到期。然而，由 于电力开发公司已经严重资不抵债，至今该公司尚未履行其还债义务。为 此，万州建行向法院提交民事诉讼，要求判令公司和三峡水利偿还该行贷款 本金5000万元及贷款利息394.60万元，并承担本案的一切诉讼费用。 在此案中，三峡水利公司为该公司提供的贷款担保本金及利息、委托该 公司管理和使用并已到位的移民迁建补偿金以及公司应收款项共计25214余 万元，具有巨大的风险。为此，公司2004年第二次临时股东大会以及第四届 董事会第八次会议批准对上述款项进行预计负债或计提坏账准备，导致公司 2003年度巨额亏损。 担保控制失败根源：担保审查与控制失效 以下情况不能提供担保： （1）担保项目不符合国家法律法规和政策规定的； （2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的； （3）财务状况恶化、资不抵债的； （4）管理混乱、经营风险较大的； （5）与其他企业出现较大经营纠纷、经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的； （6）与企业集团就过去已经发生的担保事项发生纠纷，或不能及时交纳担保费的。 [案例2]日前，某上市公司因隐瞒25.6亿元的巨额担保遭到 了深交所公开谴责。公司此前解除了对银广夏5000万元担 保，另外还为北京城市铁路股份有限公司提供5.40亿元的贷 款担保，为歌华集团提供3亿元贷款担保，为福州华电房地 产公司提供1