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学习参考
主要会计事项分录举例(小企业会计准则)
一、流动资产
货币资金
从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额
借:库存现金
贷:银行存款
将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
借:银行存款
贷:库存现金
支付职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额
借:其他应收款等
贷:库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借:库存现金(按实际收回的现金)
管理费用等(按应报销的金额)
贷:其他应收款等(按实际借出的现金)
拨付备用金
借:其他货币资金(不单独设置“备用金”科目核算的企业)
备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)
贷:库存现金
银行存款
定期补足备用金
借:管理费用等
贷:库存现金
银行存款
每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余
(1)如为现金短缺,按实际短缺的金额
借:待处理资产损溢 —— 待处理流动资产损溢
贷:库存现金
待查明原因后
借:其他应收款(按可收回的保险赔偿或过失人赔偿)
库存现金
营业外支出(按借方差额)
贷:待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢(按实际短缺的金额)
(2)如为现金溢余,按实际溢余的金额
借:库存现金
贷:待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
待查明原因后
借:待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢(按实际溢余的金额)
贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)
营业外收入(按贷方差额)
发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证
借:银行存款
贷:财务费用等
将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借:其他货币基金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
贷:银行存款
向银行开立信用证,交纳保证金
借:其他货币资金 —— 信用证保证金
贷:银行存款
10. 将款项汇往采购地开立采购专户
借:其他货币资金 —— 外埠资金
贷:银行存款
11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户
借:银行存款
贷:其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
—— 信用证保证金
—— 外埠存款
短期投资
1. 购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的购买价款和相关税费
借:短期投资
贷:银行存款
其他货币资金
如果实际支付的价款中包含已包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息
借:短期投资
应收股利
应收利息
贷:银行存款
其他货币资金
2. 短期投资持有期间,按照被投资单位宣告发放的现金股利,或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
3. 实际收到原已记入应收项目的现金股利或利息
借:银行存款等
贷:应收股利
应收利息
4. 出售股票、债券、基金或到期收回债券本息
借:银行存款等(按实际收到的价款)
投资收益(按借方差额)
贷:短期投资(按出售或收回短期投资的账面余额)
应收股利(按尚未收到的现金股利)
应收利息(按尚未收到的债券利息)
投资收益(按贷方差额)
应收及预付款项(应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等)
因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票
借:应收票据(按商业汇票的票面金额)
贷:主营业务收入等(按确认的营业收入)
应交税费 —— 应交增值税(销项税额)
持未到期的商业汇票向银行贴现
银行无追溯权的情况下
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息金额)
贷: 应收票据(按商业汇票的票面金额)
银行有追溯权的情况下
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息金额)
贷:短期借款(按商业汇票的票面金额)
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资
借:材料采购/原材料/库存商品等 (按应计入取得物资成本的金额)
应交税费 —— 应交增值税 (进项税额)
银行存款(按借方差额)
贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)
银行存款(按贷方差额)
到期收回商业汇票票面金额
借:银行存款
贷:应收票据
因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据,按商业汇票的票面金额
借:应收账款
贷:应收票据
因销售商品或提供劳务形成应收账款
借:应收账款
贷:主营业务收入等
应交税费 —— 应交增值税(销项税额)
收回应收账款
借:银行存款等
贷:应收账款
应收账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额
借:营业外支出
贷:应收账款
因购
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