国家税收第2章税收制度的构成要素与分类.ppt

地方税务局的征管范围 1、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）； 2、企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）、 3、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)； 4、资源税； 5、城镇土地使用税； 6、土地增值税； 7、城市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分）； 8、房产税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的城市房地产税）； 9、车船使用税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的车船使用牌照税）； 10、印花税； 11、屠宰税； 12、筵席税（全国大部分地区未开征）； 13、固定资产投资方向调节税（已停征）。 14、地方税务机关还负责教育费附加、文化事业建设费。 15、社会保险费。 增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库 价内税：计税依据是含税价格（消费税、营业税） 价外税：计税依据是不含税价格 （增值税） （五）按税收和价格的关系分 货币税 实物税 （六）按税收缴纳形式分 农业税以前是缴实物的，后来也改为缴人民币了。 现在已经没有缴实物的了。 一般税（普通税） （七）按税收用途分 目的税（特别税） 国 家 税 收 主 编 孙世强 清华大学出版社 第一节 税收制度 第二节 税收制度的分类 第二章 税收制度的构成要素与分类 第一节 税收制度 一、税收制度 税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。核心是税法。 为了制约纳税人，也为了制约纳税机关。 广义：税法通则 狭义：具体税种的课征制度 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素主要包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。主要解决向谁征税的问题 。分为： 自然人纳税人：自然人个人和自然人企业（不具备法人资格的企业，合伙的、个体，个人承担义务） 法人纳税人：独立承担民事责任的组织（4个条件，12页） 负税人：实际承担税收的单位和个人（税款的实际承担者）。纳税人是法律上税收的纳税主体，负税人是经济上的负税主体，取决于税收是否可以转嫁★。 扣缴义务人：税法规定的直接负有扣缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。在与纳税人发生经济关系的时候代扣代缴，扣缴义务人负有与纳税人同等的法律效力。 （二）征税对象 征税对象又称课税对象或征税客体，是税法规定的征税的目的物，指对什么东西征税，即国家征税的标的物。 是税收制度的核心要素。 是一种税区别于另一种税的重要标志 ，是确定税种名称的主要依据。例如以所得额为征税对象的称所得税，以车船为征税对象的为车船税等。 目前各个国家征税的对象主要包括商品（劳务）、所得和财产三大类。 与征税对象相关的有： （1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。 （2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 计税依据是征税对象的量化。 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。一般分为从价征税和从量征税。 ★ （3）税源：税收收入的来源。 （三）税率 1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度，反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点 （三）税率 2、分类（我国现行的税率） （1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率 （三）税率 2、分类（我国现行的税率）——比例税率 不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征收的税率。不会因为征税对象数额的多少而变化，分为单一、差别、幅度比例税率。比例税率对同类征税对象实行等比负担，有利于鼓励规模经营和平等竞争，符合效率原则。负担稳定、计算简便、税负明确。 具体又可分为统一比例税率、