5第四章交易性金融资产.ppt

理解： 　　将原来作为公允价值变动损益确认而本期已实现的部分，转为投资收益的会计处理 。 实际的投资收益： 出售收入 与 账面价值的差额 本期实现的原来已在公允价值变动中反映的损益 纳税影响 交易性金融资产的处置 交易性金融资产的处置损益 =处置交易性金融资产实际收到的价款 -所处置交易性金融资产账面余额 -已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息 同时，将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益。 借 投资收益 贷 （5） 1万 （1）5万 （6）① 79万 （6）② 6万 86万 5万 81万 其他货币资金-------外埠存款 --------银行汇票 -------银行本票 -------信用卡存款 -------信用证保证金 -------存出投资款 部份出售 比例分配 总结： 交易性金融资产 核算的四个环节 与财务报表有何关系 交易性金融资产 1、取得---初始投资成本的确认 公允价值计量 相关交易费用计入当期损益 股利？利息？ 2、期末计