风险导向审计在实务中的应用——以大地信托公司审计为例.pdfVIP

3．3．1财务报表层次重大错报风险的整体应对措施……………34 3．3．2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序…………．35 3．4审计结论……………………………………………46 第四章案例反思：风险导向审计的应用建议……………………．．48 4．1现代风险导向审计应用制约……………………………．．48 4．1．1内控风险评估困难………………………………．．48 4．1．2执业人员的专业胜任能力不足………………………49 4．2风险导向审计的应用对策建议……………………………49 4．2．1针对审计主体因素提出的解决方法…………………．．49 4．2．2针对审计客体因素提出的解决方法…………………．．50 4．2．3在我国推广现代风险导向审计还需采取的措施…………．51 参考文献…………………………………………………．52 致谢……………………………………………………53 Ⅳ 第～章绪论 第一章绪论 1．1选题意义 2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，强调了风险导向审计 在我国的应用。 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计界和审计界 的普遍关注。二十世纪九十年代，国外学者对传统风险导向审计方法的改进， 弥补了诸多缺陷，特别是对传统审计风险模型的改进。可以这样说，审计技术 在系统理论和战略管理理论上的重大创新是现代风险导向审计方法的使用，它 代表了现代审计方法发展的最新趋势。 1．1．1现代风险导向审计产生的社会环境 人类社会进入20世纪80年代以后，鉴于世界经济的急剧变化，企业会面 临多样的、急剧变化的内外部社会环境，这样的环境会使企业面临很多内外部 的经营风险，进而会转化为会计报表的错报风险。使审计师逐渐认识到一个问 题，即被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的组成部分。如果将 被审计单位隔离于社会环境，审计师就不可能有效地理解被审计单位的交易及 其整体绩效和财务状况。因此，注册会计师对于财务报表的审计确认，只有研 究其所反映的企业及其所处的整个“系统”，注册会计师才能够充分的认识被审 计发单位，原来的审计方法它是以分析评价被审计单位的内部控制制度作为审 计的基础，很少考虑被审计单位的内外部环境风险对其及财务报表的影响，因 而当被审计单位的规模愈来愈大时、由于它的经营规模愈来愈复杂、世界经济 发展也愈来愈快时，这样的局限性和不足之处就特别明显了。 随着人类社会进入信息社会和知识经济时代后，企业的管理理念从过程管 理向战略管理转变。战略管理思想体现着愈来愈重要的作用，并开始向企业管 理的各个方面渗透。在这种情况下，战略管理及其蕴含的企业风险管理逐渐取 代传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)。分析企业所面临的风险是 战略管理最根本的着眼点，那么还需要找出化解风险的对策。站在这样的角度 理解的会计报表风险应该是企业战略风险及相关经营环节风险(统称经营风险) 1 第一章绪论 的副产品。故注册会计师要充分把握审计风险，就应该先理解企业发展所依存 的内外部环境和基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，只有对此 理解了，那么也就理解了内外部战略风险对于会计报表认定的影响。从而使审 计师对会计报表认定才能做出合理的专业判断。战略管理理论和实践的发展， 为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 2006年2月以前，我国独立审计准则基本是建立在传统风险审计模型上。 为了给注册会计师防范和控制风险提供技术支持，同时与国际接轨，我国于 2006年2月15日发布了《中国注册会计师审计准则第1121号了解被审计 单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231号针对 评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1141号财务 报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第115l号与治理层的 沟通》、《中国注册会计师审计准则第1142号财务报表审计中对法律法规的考 虑》等一系列新的审计风险准则，为现代风险导向审计在我国的开展逐步创造 条件。 1。1。2现