第2章签-审计要素.pptVIP

2)审计证据的适当性 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 注册会计师在判断审计证据的可靠性时,通常会考虑下列原则: ①外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取审计证据更可靠。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 ④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 2.3.3　审计证据的种类 一般而言,注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （一）实物证据 是通过实际观察或清点取得的，以确定实物资产是否确实存在。 是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。 不能证明所有权的归属。 （二）书面证据 是基本证据 按来源分为内部证据和外部证据 内部证据一般不如外部证据可靠 （三）口头证据 是有关人员对注册会计师的提问作口头答复所形成的证据。 本身不足以证明事情的真相，但可以提供审计线索。 要做成笔录，被询问者签名确认。 （四）环境证据 是对被审计单位产生影响的各种环境事实。 包括内部控制情况、管理人员素质、管理条件和水平等 不是基本证据，但是注册会计师进行判断必须掌握的资料。 2.3.