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新COSO报告下企业内部控制评价问题探究 摘要：企业内部控制问题近年来受到了普遍的关注，这与 一些国内外知名公司爆出的财务舞弊案不无关系。在此背景 下，2004年9月，美国著名的COSO委员会发布了关于内部 控制的新COSO报告，即企业风险管理框架，该报告以《萨 班斯一奥克斯利法案》为依据，本文就此报告结合企业内部 控制评价指标做一解读。 Abstract: Enterprise internal control problems has got widespread concern in recent years, which is not unrelated to the financial fraud of a number of well-known companies at home and abroad. In this context, in September 2004, the famous American COSO Committee released a new COSO report on internal controls, namely enterprise risk management framework. This report is based on the “Sarbanes - Oxley Act” ? This article did an interpretation on evaluation of internal control based on this report? 关键词：新COSO报告；内部控制评价；指标体系 Key words : new COSO report ； internal control evaluation； indicator system 中图分类号:F272文献标识码：A文章编号:1006-4311 (2013) 02-0112-03 1问题的提出 近年来，美国安然公司、法国兴业银行等部分国际知名 企业，接连发生倒闭事件，传出众多业内丑闻，并引发了一 系列连锁反应，在一定程度上影响了金融市场的正常运作。 国内的金融机构（如浦发、兴业、农行）以及中航油（新加 坡）公司等某些著名企业内部控制和风险管理机制也漏洞百 出。在市场经济社会中，尚有部分企业未能感知内部风险隐 患，致使风险发生后无法及时采取应对措施，甚至铤而走险、 欺瞒大众,企业内部控制机制的弊端暴漏无疑。 欺瞒大众, 企业内部控制机制的弊端暴漏无疑。 由此业内人 士普遍认识到，企业内部控制机制“有控则强，失控则弱、 无控则乱”，忽视企业内部控制和风险管理的重要性，实际 是助长财务舞弊等不正之风，企业的长远发展也无从谈起。 结合各自的经营管理实战经验，多数企业认为有力的内 部控制机制往往有助于企业实时准确地获取财务信息、保障 资产完备、强化经营管理、持续创造利润收益、完成战略发 展任务。笔者发现，大部分经营失败的企业，其内部控制机 制都存在明显的漏洞。国际社会中，很多国家纷纷设立了监 管部门，采取立法的手段层层把关，督促企业强化内部管理 机制。这样一来，只有内部控制机制严谨、完整的企业才能 在资本市场中立足。在国家监管企业内部控制方面，国内企 业还在尝试和探索，在国家立法和企业内部控制实务水平方 面，与发达国家存在一定差距是难免的，因此，国内外金融 市场的条件都不利于国内企业健康发展。鉴于此，国内的理 论界与实务界已经开始广泛关注内部控制的课题，并尝试结 合我国国情努力构建一个完善的企业内部控制体系。[1] 为赶超经济社会发展的步伐，通过严格的内部控制机制 使企业获得更多的利润收益，企业首先要根据行业规则和本 土条件构建一套得力的内部控制制度。加强内部控制体系的 研究，大到繁荣我国经济、实现经济建设的宏伟目标，小到 保障企业快速稳健的发展，都是必要且百利而无一害的。 2中国内部控制问题研究现状 在国外，有关内部控制的理论研究和实务探讨一直是个 热点话题，并呈现出多元化趋势。 美国是现代内部控制的发源地，最早出现在美国注册会 计师协会1936年发布的《注册会计师对财务报表的审查》 文告中。该文告将内部控制定义为“保护公司现金和其他资 产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的手段和 我国实行改革开放以后才真正考虑建设内部控制机制。 严格来讲，它是在国内企业理论和实务达到国际社会的相关 标准后才开始进行的。经济社会发展从上世纪90年代开始 加速转型，我国的经济体制由原来的计划经济逐步发展为市 场经济体制，与此同时逐步建立起现代企业制度。在这一过 程中，我国的立法机构进一步完善了相关经济法规，内部控 制理论和体系建设己初具规模，并在实践中小有成效。笔者 从近些年我国相继颁布的法律法规中择取