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第八章 会计帐簿 主要内容 1.会计账簿及其体系 2.主要账簿的格式、登记方法 3.错账更正 4.结账与对账 1.会计账簿及其体系 1.1 账簿 (Books) 的含义 ●账簿={账户，账户，﹒﹒﹒，账户} ●账簿是账户的具体形式 ●账簿由账页（账户）构成 1.2 账簿体系 ●建立账簿体系的原则 记录全部的经济交易与事项 提供系统化的会计信息 体现会计内部牵制 便于对财产物资进行控制 ●账簿体系构成 分类账 (Ledger) 总分类账 (General Ledger) 明细分类账(Subsidiary Ledger) 日记账（序时账）(Journal) 现金日记账 银行存款日记账 2.主要账簿的格式、登记方法 2.1 现金日记账 ●格式 三栏式 多栏式（见教材） ●登记 ◎登记依据 收入栏： 现金收款凭证 （部分）银行存款付款凭证（从银行提取现金） 支出栏： 现金付款凭证 ◎登记方法 例1 3月1日用现金支付车间修理费用500元。 （现金付款凭证，付1） 例2 3月4日收到职工张三归还借款2000元。 （现金收款凭证，收2） 例3 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。 （现金付款凭证，付2） 例4 3月6日从银行提取现金5000元备用。 （银行存款付款凭证，付3） 2.2 银行存款日记账 ●格式 三栏式 多栏式（见教材） ●登记依据 收入栏 银行存款收款凭证 （部分）现金付款凭证（将现金存入银行） 支出栏 银行存款付款凭证 ●登记方法（同上，略） 2.3 总账 ●格式 三栏式 ●登记依据 记账凭证 （或科目汇总表等） ●登记方法 例1 3月1日生产A产品领用乙材料5000元。 原始凭证—— 领料单 记账凭证—— 转账凭证： 借 生产成本——A产品 5000 贷 材料——乙材料 5000 2.4 明细账 ●格式 三栏式 ——债权、债务、资本等 数量金额栏式 ——材料、商品等存货 多栏式 ——成本、费用等 ●登记依据 收、付、转记账凭证 ●登记方法（同上） 3.错账更正 3.1 错账原因 记账凭证→账簿记录 原因1 记账凭证正确，出现错账 原因2 记账凭证中科目出错，导致错账 原因3 记账凭证中借贷方向出错，导致错账 原因4 记账凭证中金额出错，导致错账 （金额多→错账） （金额少→错账 记账凭证 → 账簿 Ⅰ 凭证正确 → 错账 Ⅱ 凭证出错 → 错账 a 科目或方向出错 → 错账 b 金额出错 → 错账 b1 金额多 → 错账 b2 金额少 → 错账 3.2 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 4.结账与对账 4.1 结账 ●含义 为计算期间利润而于期末对账户记录所进行的总结和计算工作 ●内容 ——检查当期全部交易与事项是否已经入账 ——按应计基础调整有关事项 ——结转损益类账户记录 ——计算各账户本期发生额和期末余额 ——做出结账标志 4.2 对账 ●含义 为保证账户记录的正确性而对账户记录进行的核对工作 ●对账内容 思路：以账户记录为主体 ●账证核对 ●账账核对 ——总账自身核对 （编制“试算平衡表”，见次页） ——总账与明细账核对 ——总账与日记账核对 ——其他 根据试算平衡表判断“错账”情况： ——本期借方发生额合计≠本期待方发生额合计 结论： 肯定有错 ——本期借方发生额合计=本期待方发生额合计 结论： 可能无错 可能有错（如重记、漏记等） ●账实核对 （——财产清查） ◎财产清查的目的 ——加强对财产的管理与控制 ——解决账实不符问题 ◎财产清查的结果 账面数 实有数 → 盘亏 账面数 实有数 → 盘盈 ◎会计处理 ——主要问题 ★发现盘盈盘亏时的记录 （记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录） ★盘盈盘亏处理结果的记录 （注销盘盈盘亏记录） ——“待处理财产损溢”账户 例 3月5日清查发生甲种材料短缺200公斤，价值1800元；同时发现账外设备一台，其重置价值6000元。根据查明的原因，管理部门于21日决定短缺材料由保管员李某赔偿；账外财产列作营业外收入。 3月5日 调整材料账面记录： 借 待处理财产损溢 1800 贷 材料——甲种材料 1800 调整固定资