根据总账和明细账编制财务核算报表.PPT

（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。 （3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。 （4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 （5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。 （二）财务核算科目的分类 1、按提供指标的经济内容分类 ，也就是按财务核算要素分类。 2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目。 公共组织财务核算科目汇总表 ? 行政单位会计科目 事业单位会计科目 民间非营利组织会计科目 科目名称 科目名称 科目名称 资产类 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 对外投资 固定资产 累计折旧 无形资产 其他资产 负债类 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 借入款项 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 其他应付款 应交税金 预提费用 长期借款 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 净资产类 固定基金 结余 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 不受限制净资产 暂时受限制净资产 永久受限制净资产 业务发展基金 留本基金 结余 结余分配 收入类 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 财政补助收入 上级补助收入 拨入专项 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 基本业务收入 其他业务收入 政府资助收入 投资收益 其他收入 ? 支出类 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 基本业务支出 其他业务支出 其他支出 管理费用 对个人和家庭的补助支出 大修理支出 （三）账户 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。财务核算科目仅是对财务核算要素分类的项目，而要有分类核算的具体数据，则要通过账户记录来取得。 在账户左右两方记录的主要内容是：期初余额，本期增加额，本期减少额，期末余额。在某一具体账户中，哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户的类别。 二、借贷记账法 借贷记账法是以全部资金为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，记录财务核算要素增减变动的一种复式记账方法。 （一）财务核算等式和账户分类 借贷记账法下的财务核算等式为：资产=负债＋基金，或资产=负债＋基金＋（收入－支出）。 在借贷记账法下财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、基金、收入、支出、结余。这六类财务核算科目可按其与基本财务核算等式的关系，概分为资产类科目和负债类科目。资产、支出账户为资产类账户；负债、基金、收入、结余账户为负债类账户。 （二）记账符号和账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。 （三）记账规则 1、运用借贷记账法登记经济业务，要按两个步骤来进行： （1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目，这些项目是增加还是减少； （2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方还是贷方。 2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型，因此，借贷记账法的记账有以下四种情况： （1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。 （2）负债增加、负债减少的业务，分别记人负债类账户贷方、负债类账户借方。 （3）资产和负债同时增加的业务，分