税法第秋二章第四节二.pptVIP

二、进项税额的计算（难点） （1）以票抵税 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 例：某一般纳税人购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元 问：若该纳税人当期无其他购货业务，则当期可抵扣的进项税为多少？ 答案：进项税额=23800 （2）计算抵扣（P44 “3”、“4”） 计算抵税： 1.外购免税农产品：进项税额＝买价×13% 2.支付运费：进项税额＝运输费用×7% 1.购进免税农产品的计算扣税：（P44“3.”） （1）基本规定 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 进项税额=买价*13% 【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。该一般纳税人准予抵扣的进项税额是多少？ 　『正确答案』进项税额＝56830×13%＝7387.9（元） 2.运输费用的计算扣税（P45“4.”） 一般纳税人外购货物和销售货物以及在生产经营过程中所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。 进项税额＝运费金额×7