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云浮市珠江石材有限公司内部审计方案 一、单位基本情况 法定名称：云浮市珠江石材有限公司 地址：云浮市罗沙工业区 所有制性质（组织形式）：外商投资 所有权结构 股东名称 实收资本 所占比例（%） 香港泽锐有限公司 20万美金 25 江门市汇全石业有限公司 40万美金 50 江门市颐和发展有限公司 20万美金 25 所处行业性质：属于非高风险 完全竞争行业 审计报告预期使用者 ：公司内部管理层 全体股东 审计会计期间：2011年1月1 日————2012年12月31日 审计范围：广东省云浮市珠江石材有限公司的固定资产、主营业务收入、管理费用、财务费用。 二、内部审计方案 （一）固定资产审计方案 1、编制固定资产（包括累计折旧及减值准备）明细表，复核加计是否正确，并与总账数目、明细账数目合计数核对看是否相符，与报表核对是否相符。 2、实施固定资产的监盘程序： （1）在本期新增的固定资产中，选择适量的项目，实地观察和检查固定资产，确定其是否存在，记录当前实际使用情况。 （2）观察是否存在已经报废单仍未核销的固定资产。 （3）观察是否存在或闲置的固定资产。 （4）检查是否存在尚未记账的固定资产。 3、检查固定资产的所有权或者控制权，是否存在他项权： （1）对外购的机器设备等固定资产，审核其采购发票、采购合同。 （2）对于房地产类的固定资产，查阅权属证书，有关的合同，财产税单等书面文件 （3）对于融资租入的固定资产，检查有关合同 （4）对于汽车等运输设备 ，见车有关运营证件等 （5）了解固定资产是否存在重大的抵押担保情况。 4、检查本期增加的固定资产入账价值： （1）检查本年度增加的固定资产的初始计量是否正确，手续是否齐全，会计处理是否正确。 （2）固定资产的后续支出是否满足资产确认条件，如不满足，看是否在后续发生时计入当期损益。 （3）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。 5 、检查本期减少的固定资产： （1）结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同步结转，会计处理是否正确。 （2）检查出售、盘亏、转让、报废或者毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。 （3）检查投资转出的固定资产的会计处理是否正确。 （4）检查债务重组或者非货币性交换转出的固定资产的会计处理是否正确。 （5）检查其他方式减少的固定资产的会计处理是否正确。 6、获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入，融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。 7、检查购置固定资产时是否存在资本性支出的有关财务承诺。 8、检查固定资产的折旧： （1）公司制定的折旧政策是否符合相关会计制度的规定，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理、本期是否变更、变更是否符合《企业会计制度》的规定。 (2) 将单位账面计提折旧额与上年同期金额 测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果。 （3）重新计算各类资产本期应该计提的折旧额。 （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致，分配计入各项目的金额占本期全部计提折旧额的比例与上期是否有重大差异，将本期计提折旧与成本费用中折旧费金额进行核对。 （5）关注固定资产的增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是不是符合规定。 9、检查固定资产是不是存在减值迹象，如果存在减值迹象，符合单位已经估计的可回收金额，以确定固定资产是否发生减值： （1）与管理层讨论，固定资产是否存在啃个发生减值的迹象。 （2）复核单位估计的可回收金额，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 10、检查固定资产是否按照企业会计制度的规定恰当列报。 （二）管理费用的审计方案 1、编制管理费用的明细表，与报表 总账 明细账核对是否相符，将管理费用中的工资 福利费 无形资产摊销的等项目和各有关账户进行核对 分析其勾稽关系的合理性。 2 、计算分析管理费用中个选拔非农业的发生额和其占费用总额的比率 将本期上期主要项目做对比分析，判断其变动的合理性，将管理费用的实际金额和预算金额相比较，比较月份之间的管理费用 对重大波动和异常情况的项目查明原因 必要时做适当处理。 3、检查相关董事会和股东大会决议，检查董事会费，是否在合理范围内开支，是否有合法凭证支持。 4、检查业务招待费是否合理支出 ，审批手续是否健全 ，是否取得有效原始凭证 入超过规定限额 ，在计算应纳税所得额时是否调整 。 5 、复核本期发生的矿产资源补偿费 房产税 土地使用税 印花税等税费是否正确 。 6 、检查管理费用的明细账目的设置是否符合规定 的核算内容和范围 结合成本费用的审计 检查是否存在费用分类错误。 7 、检查公司经费（包括 行政管理部门的职工薪酬 物料消耗 低