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第三节 审计业务对独立性的要求 一、 独立性的内涵 实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时（意志坚定，不受干扰）不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 一、 独立性的内涵 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师： (1)识别对独立性的不利影响； (2)评价不利影响的严重程度； (3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。 二、 独立性原则的运用 直接经济利益 1.个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）； 2.个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。 间接经济利益 个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。 二、 独立性原则的运用 经济利益威胁—— 审计小组成员或其直系亲属在审计客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益； 防范措施： 第一，在该人员成为审计小组成员之前将直接的经济利益处置