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会计实务分录总结 　　1、存货清查处理：1）审批之前的处理：盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等2）审批之后的处理：盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用（非常损失）借：营业外支出（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益2、库存现金清查的核算发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益查明原因时：1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收库存现金短缺款 贷：待处理财产损益由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损益无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损益2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益 贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单位）无法查明原因的：借：待处理财产损益贷：营业外收入—现金溢余3、外埠存款的核算款项汇往采购地开立专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款用外埠存款支付时：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款多余的外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款4、银行汇票存款的核算从银行取得汇票后：借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）5、银行本票存款的核算从银行取得本票后：借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6、按实际成本计价进行的日常核算（1）外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金②付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：在途物资应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资③收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料—原料及主要材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款—xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/应付票据④货款已预付,材料尚未验收入库借：预付帐款贷：银行存款材料入库时:借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：预付帐款（2）材料发出的总分类核算借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料7、按计划成本计价进行的日常核算（1）收入材料的总分类核算：①发票账单与材料同时到达第一、采购材料：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金第二、月末结转入库材料成本 借：原材料贷：材料采购第三、A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购B结转节约查 与上相反②付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：材料采购应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：材料采购③收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料—原料及主要材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款—xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账④外购材料成本差异的结转A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购B结转节约查 与上相反（2）材料发出的总分类核算各部门领用材料核算 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料材料成本差异结转核算：(超支)借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异8、包装物生产领用包装物借：生产成本 材料成本差异（负） 贷：周转材料——包装物随同商品出售包装物（不单独计价）借：销售费用 材料成本差异（负） 贷：周转材料——包装物（单独计价）出售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费