第04章审计业务对独立性的要求完整版.docVIP

三分屏标题： 2012年注册会计师 审计 基础班 第四章 审计业务对独立性的要求（一） 本讲课件目录： 第二编 中国注册会计师职业道德守则 第四章 审计业务对独立性的要求 本章学习内容提纲 本章考情分析 2012年教材的主要变化 本章重难点精讲 第一节 基本要求 一、独立性概念框架的工作思路 二、网络会计师事务所及其判断举例 三、审计业务期间对独立性影响 00：00 第二编 中国注册会计师职业道德守则 第三章 第三章 职业道德基本原则和概念框架 第二编 第二编 第四章审计业务对独立性的要求 第四章审计业务对独立性的要求 01：50 第四章 审计业务对独立性的要求 本章学习内容提纲 本章考情分析 本章考情分析 讲义提纲2012 讲义提纲 2012年教材主要变化 本章重难点精析 本章重难点精析 跨章节知识点提示 跨章节知识点提示 03：27 本章考情分析 与第三章合并出考题，入下表： 年份 题型 2009 2009年 2010 2010年 2011 2011年 单项选择题 多项选择题 简答题 1题6分 1题6分 1题6分 综合题 合计 6分 6分 6分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下13个问题： 1.考虑审计业务期间对独立性影响； 2.经济利益对独立性的不利影响；0401-00:00 3.贷款和担保对独立性的不利影响； 4.商业关系对独立性的不利影响； 5.家庭和私人关系对独立性的不利影响； 6.与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响； 7.前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响； 8.最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工对独立性的不利影响； 9.兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响； 10.与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响； 11.承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响； 12.为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响； 13.收费问题对独立性的不利影响。0401-10:00 11：48 2012年教材主要变化 2011年教材第九节已删除，其他内容不变。 12：40 本章重难点精讲 第四章 审计业务对独立性的要求 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 审计客户发生雇佣 审计客户发生雇佣关系 经济利益 基本要求 基本要求 为审计客户提供非鉴证服务 为审计客户提供非鉴证服务 与审计客户长期存在业务关系 影响独立性的其他事项收费 影响独立性的其他事项 收费 15：08 第一节 基本要求 一、独立性概念框架的工作思路 二、网络会计师事务所机器判断举例0401-17：30 三、审计业务期间对独立性影响 18：40 一、独立性概念框架的工作思路 （P44） 请对照教材理解独立性概念框架的工作思路。 识别的各种产生不利影响的情形如图4-1： 识别的各种产生不利影响的情形 是否对 是否对执业道德基本原则产生不利影响 是否 是 否 是否超出可接受的水平可以接受的不利影响 是否超出可接受的水平 可以接受的不利影响 是否 是 否 处理可接受水平超出可接受水平 处理可接受水平 超出可接受水平 是否 是 否 消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定 采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 图3-2执业道德概念框架的工作思路 23：29 识别影响独立性的情形 识别影响独立性的情形 是否对 是否对独立性产生不利影响 否是 否 是 可以接受关系或情形是否超出可接受的水平 可以接受关系或情形 是否超出可接受的水平 否是否 否 是 否 处于可接受水平超出可接受的水平 处于可接受水平 超出可接受的水平 是否非常严重 是否非常严重 否 否 是 是 采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定 采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定 图4-1独立性概念框架分析思路 26：12 二、网络会计师事务所及其判断举例（P45） 请对照教材理解表4-1： 【相关说明】网络会计师事务所的问题对保持独立性主体的空间提出的要求。 情形 网络事务所的判断 1.网络事务所的定义 网络事务所是指属于某一网络的事务所或实体 2．属于网络事务所的情形 （1）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 （2）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络-三权 （3）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 （4