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第七章 财政收入规模与构成分析 Chapter 7 The scale and structure of fiscal revenues 本章主要内容 财政收入的分类 财政收入（一般预算内）规模影响因素分析 财政收入构成和非税收入分析 按财政收入形式分类：源自2007年收入分类改革，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，收入共分为六类，即税收收入类、社会保险基金收入类、非税收入类、贷款转贷回收本金收入类、债务收入类和转移性收入类。并设置为类、款、项、目四级。类、款两级科目设置情况如下（2011年最新版）： 税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。 第一节 财政收入的分类 目前，我国共有18个税种，其中17个税种由税务部门负责征收（其中固定资产投资方向调节税暂停征收），关税和船舶吨税由海关征收，进口环节的增值税、消费税由海关代征。税收收入占政府财政收入的比重90%以上。 社会保险基金收入。分设9款：基本养老保险基金收入、基本医疗保险基金收入、失业保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、城镇居民基本医疗保险收入、其他社会保险基金收入。 非税收入。分设7款：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。（注视：黑色字体的纳入一般预算） 贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。 转移性收入。分设10款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。 按财政收入的管理方式分类： 可分为预算内收入和预算外收入两大类。 预算内收入须统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。 预算外收入是指各级政府依据相关法律规定，采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。 2010年6月，财政部制发《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》，规定自2011年1月1日起，将全部预算外收支纳入预算管理。相应修订《政府收支分类科目》，取消全部预算外收支科目。此举意味着预算外资金概念已成为历史。 全面取消预算外资金，将所有政府收支全部纳入预算管理，是我国预算管理制度改革乃至财政制度改革进程中的一个重要里程碑，成效显著，意义重大。一是规范了政府资金的分配秩序，保证了预算的完整，推动了由公共财政预算（即一般财政预算=税收收入+非税收入，狭义口径）、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的有机衔接的政府预算体系建设；二是规范了市场经济秩序，有利于减少乱收费、乱罚款和乱摊派等不良现象，从源头上治理腐败；三是强化了财政资金管理，有利于加强人大和社会各界对财政资金的监督，提高财政管理透明度和依法理财水平。 财政资金管理方式 税收收入+非税收入 预算管理：即预算内 收支两条线管理：即预算外 政府基金收入+社会保险基金收入+国有资本经营收入 2011年度 第二节 财政收入（预算内）规模分析 一、影响财政收入规模水平的主要因素 1、经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平越高→GDP或GNP越大→税收增加→财政收入规模就越大。参见国际比较P128。 生产技术水平越高→经济增长越快（生产成本越低、经济效益相对越高）→GDP或GNP越大→财政收入规模就越大。 2、分配政策和分配制度 分配政策和制度与政治体制类型直接相关。集权型政治体制国家政府包办较多，故财政收入规模较大；分权型政治体制国家政府奉行小政府，故财政收入规模较小。 3、价格变动 （1）价格总水平的变动（通过物价指数媒介）： 如果财政增长率＞物价上涨率，则财政收入增长等于实际增长+物价增长。 如果财政增长率＜物价上涨率，则财政收入名义上增长，而实际上是负增长（即财政收入贬值）。 如果财政增长率=物价上涨率，则财政收入只有名义增长，而实际增长不变。 （2）税收制度媒介 对于以累进所得税为主体的税制：财政收入与物价同方向变化（档次爬升） 对于以比例税率的流转税为主体税制：财政收入增长率等同于物价增长率，只有名义增长，实际增长不变 对