第十章 成本预测成本决策和成本计划.pptVIP

§1 成本预测 一、成本预测的概念 成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成本水平及其变动趋势作出预计。 二、成本预测的程序 1、确定预测对象和目标 2、收集和分析资料。 3、提出假设，建立数学模型。 4、选择预测方法进行预测。 5、分析预测误差，检验假设。 6、纠正预测结果。 §1 成本预测 三、成本预测的方法 成本预测方法一般可分为定性预测和定量预测两大类。 （一）定性预测方法 是指成本预测人员根据专业知识和实践经验，对产品成本的形成、发展趋势，可能达到的水平所做的分析和推断。 （二）定量预测方法 是利用历史成本以及成本与影响因素之间的数量关系，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间规律性的联系，作为预测的依据。 §1 成本预测 四、产品生产成本按其与产量之间的关系分类 1.变动成本 是指成本总额随着业务量成比例变动的成本。 2.固定成本 是指在一定时期内，在一定业务量范围内，成本总额不随业务量变动而变动的成本。 3.产品总成本模型 Y=a+bx 其中： Y：总成本 x：业务量 a：固定成本 b:单位变动成本 §1 成本预测 五、成本预测常用的方法 (一)高低点法 高低点法是指以历史成本资料中产量最高和最低两个时期的成本数据为依据，借以推算成本的固定部分和变动部分，用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。 其数学模型为： Y=a+bX b=(Y高-Y低)÷(X高-X低) a= Y高-b X高 = Y低 -b X低 其中：Y ：总成本 X ：产品产量 a ：固定成本总额 b ：单位变动成本 Y高 :表示高点产量的成本 Y低 :表示低点产量的成本 X高 :表示高点产量 X低 :表示低点产量 §1 成本预测 例：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的产量及历史成本数据如下表。若计划年度(1996年)产量为120台。要求：采用高低点法预测华安机床厂1996年甲机床的总成本和单位成本。 §1 成本预测 §1 成本预测 §1 成本预测 (二)回归分析法 回归分析是法研究变量之间相互关系的一种数理统计方法。它是先从变量的资料中，找出变量之间的内在联系，加以模型化，形成经验公式，即回归方程。运用这个方程，根据自变量的变化来预测变量的数值。 例：华安机床厂只产销甲机床，其近五年的产量及历史成本数据如下表。若计划年度(1996年)产量为120台。要求：采用高低点法预测华安机床厂1996年甲机床的总成本和单位成本。 §1 成本预测 （三）、趋势预测分析法 趋势预测法是根据积累的历史资料，分析有关指标过去的发展过程及其规律性，并且估计这种规律性在将来仍然起作用，据此，预测有关指标在将来一定时期的数值。 趋势预测分析法主要有加权平均法、指数平滑法等。 1．加权平均法 当企业具备比较详细的成本资料，并且已经详知固定成本总额和单位变动成本的资料时，可利用加权平均法来预测企业未来期的产品总成本。其计算公式如下： y（预测未来期总成本）=∑a·f÷∑f+∑b·f÷∑f·x 其中：a为固定成本总额 b为单位变动成本 f代表权数 x代表产量 §1 成本预测 2.指数平滑法 指数平滑法是根据本期的实际数和以前对本期的预测数来确定下期预测数的一种方法，它是以过去的发展规律来反映未来的变化趋势。 计算公式： Ft=Ft-1 + a(At-1-Ft-1) =aAt-1+(1-a)Ft-1; 其中：Ft为下期销售预测值 Ft-1为本期销售预测值 At-1为本期实际销售值。 a称为加权因子或平滑系数，取值范围在0a1; §1 成本预测 Ft=aAt-1+(1-a)Ft-1 =aAt-1+(1-a)[aAt-2+(1-a)Ft-2] =aAt-1+a(1-a)At-2+(1-a)2Ft-2 =aAt-1+a(1-a)At-2+a(1-a)2At-3+a(1-a)3At-4+…+(1-a)tF0 各项系数之和：a+a(1-a)+ …+a(1-a)t-1+(1-a)t＝1 Ft表示第t期的指数平滑值，a为平滑系数。 §1 成本预测 【例】某企业在20××年4月的实际成本为500万元，3月份对4月份预测的成本值为480万元，假定a =0.3，则20××年5月的成本预测值为： F