审计学——第10-13章.pptVIP

第十章 生产与存货循环审计 ——对生产过程的审计 第一节 生产与存货循环内部控制和控制测试 一、生产与存货循环的经济业务 （一）计划和安排生产 （二）发出原材料 （三）生产产品 （四）核算产品成本 （五）储存产成品 （六）发出产成品 二、本循环内部控制及控制测试 （一）内部控制 1、存货的内部控制，如定期盘点制度 2、成本会计制度，包括授权（生产通知单、领料单授权批准）、信息处理等方面（使用领发料凭证、产量和工时记录、材料费用分配表等大量单据） 3、工资的内部控制，包括授权、信息处理、职责分离等方面，如人事、考勤、工薪发放、记录职责的分离 （二）控制测试 运用检查、询问、观察等程序对内控有效性进行测试 第二节 存货审计 ————充满挑战又至关重要的审计 一、存货审计目标 二、存货的重要实质性程序 （一）执行实质性分析程序 （二）进行存货监盘 1、存货监盘的定义、目的 （1）是一项复合程序。观察和检查 （2）目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 （3）可以理解为一种双重目的测试 2、存货监盘计划 该计划应包括的内容（4条） 3、存货监盘程序 （1）观察程序 （2）抽查程序。2条路线，证实准确性、完整性认定。 （3）需要特别关注的情况。存货移动、存货状况和存货的截止。 （4）特殊类型存货的监盘 （5）存货监盘结束时的工作 （三