基于内部控制的财政投资评审业务流程优化及改进研究-技术经济及管理专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取 得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 天津理工大 学 或 其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研 究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 天津理工大学 有关保留、使用学位论文 的规定。特授权 天津理工大 学 可以将学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编， 以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复本和电子 文件。 （保密的学位论文在解密后适用本授权说明） 学位论文作者签名： 导师签名： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日 摘要 财政投资评审中心作为财政投资项目的资金监管部门，影响着财政部门预算额度安 排及财政资金的使用效益。现阶段财政投资评审机构的职能由事后控制（结算评审、决 算审核）向全过程（项目立项、招标控制价审核、概算审核、预算审核、结算审核、决 算审核、项目绩效后评价等）控制转变，财政投资评审机构在政府投资项目全过程财政 资金监管中的作用越来越突出。 在实际评审过程中，由于评审单位和送审单位之间立场的根本性差异，评审过程中 双方形成了基于信息不对称的博弈关系。为防范道德风险和逆向选择，保证评审的质量， 评审机构在对送审项目资料进行真实性及准确性审查及其他证据的搜集过程中需要构 建评审机构的内部控制机制，保证评审的质量和效率以缩小评审自由裁量空间。基于此， 本文引入了内部控制的五要素理论，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督五个方面对财政投资评审机构内部控制机制的构建进行了研究。最终将内部控制嵌 入到财政投资评审流程中，得出以风险防范为核心的财政投资评审流程，以此保证评审 的质量和效率。本文的研究内容主要包括以下两个方面： 第一，财政投资评审机构内部控制内部控制要素改进研究。内部环境作为财政投资 评审机构更好的发挥其职能的基础要素，对于保障财政投资评审机构的运作效率至关重 要。本研究在文献研究的基础之上，得出目前财政投资评审机构在内部环境设置上存在 的问题。从内部环境所包含的组织架构、权责分配、制度和文化建设、人力资源四个方 面对财政投资评审机构的内部环境进行优化。通过层次分析法，对财政投资评审流程中 的风险因素进行评估，得出评审人员、评审技术和方法、评审法律法规环境、被审单位 潜在风险四个因素是影响评审质量和效率的四个主要风险因素。在风险评估的基础之上 进行风险控制，是财政投资评审机构内部控制的关键，最后在财政投资评审机构内部环 境、风险评估、风险控制的基础之上优化了信息和沟通及监督机制。 第二，基于内部控制要素改进的财政投资评审流程改进研究。针对现阶段财政投资 评审流程中环节设置存在的缺陷（缺少对评审的把关、缺少对评审质量的把关、缺少对 评审疑难问题的把关）分别设置了预受理环节、四级复核制、评审疑难问题集中决策制 等。同时根据评审流程中的风险因素在流程中嵌入了风险防控措施。 综上，本研究采用内部控制思想，以风险防范为核心、以揭错纠弊为手段、以规范 评审流程提高评审质量为目标，为更好的发挥财政投资评审中心职能服务。文章根据内 部控制五要素理论提出了财政投资评审机构基于内部控制的财政投资评审流程。该流程 中注重对财政投资评审潜在风险的控制，其中评审人员作为诸影响因素中的关键因素， 针对其采取了一系列的约束措施。最终研究成果以保障财政投资评审机构运作效率、提 高评审的质量为目标，为今后更好的发挥财政投资评审机构的全过程财政资金监管的作 用。 关键词：财政投资评审 内部控制 流程优化 Abstract Financial investment evaluation center as a financial regulatory authorities finance investment projects, affecting the efficiency in the use of financial sector budget quota arrangements and financial resources. At present, the functions of the financial investment evaluation center has changed from the afterwards controlled to the whole transition process. The r