财务报表分析简述-损益表-葛晓琳6.20.pptxVIP

杭州城西支行--葛晓琳 2013年4月 课程内容 第一章：财务报表分析概论 第二章：资产负债表分析 第三章：损益表分析 第四章：现金流量表分析 总行风险管理部 2 第三章：损益表分析 收入、费用分析 利润分析 总行风险管理部 3 一、收入、费用分析 收入、费用项目 收入、费用具体分析 总行风险管理部 4 （一）收入、费用项目 营业收入项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 总行风险管理部 5 （一）收入、费用项目 销售费用项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费和为销售商品的职工薪酬、业务费等经营费用。 管理费用项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。 财务费用项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 总行风险管理部 6 （二）收入、费用具体分析 营业收入及其现金含量的走向： 销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金／营业收入 毛利率的大小及其走向： 毛利率=（营业收入-营业成本）／营业收入 总行风险管理部 7 （二）收入、费用具体分析 企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应 变动费用和固定费用的影响 总行风险管理部 8 二、利润分析 企业具有一定的盈利能力： 绝对额大于零 相对比率处于行业平均水平之上 总行风险管理部 9 二、利润分析 利润结构基本合理： 企业的营业利润、利润总额的结构基本合理 企业的利润结构与资产结构相适应 总行风险管理部 10 二、利润分析 企业的利润有较强的获取现金的能力： 营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致 投资收益应该对应一定规模的现金回收 总行风险管理部 11 二、利润分析 对虚增利润的识别和调整 (1)利用应收应付款调节利润 (2)利用关联交易转移利润 (3)利用虚拟资产调节利润 (4)利用利息资本化调节利润 总行风险管理部 12 案例8：非经常性损益调节利润 胶带股份，2000年度经常项目亏损3414万元，但公司将帐面净值1207万元的房地产按评估价6984万元卖给了大股东三九集团，获资产转让收益5777万元。冲销经常项目亏损后实现净利润2057万元，每股收益0.179元。 总行风险管理部 13 案例 艾尔柯调查审查报告：企业融资规模与资产不匹配，收现率较低。 谢谢大家！ 总行风险管理部 15