财务报告体系.pptVIP

* 财务报告体系 大多数国家监管机关要求所有证券发行者在年度和季度报告中包括下列信息： 财务状况报表（如资产负债表） 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 财务报告附注 管理层讨论与分析（MDA）部分必须包括在报表附注里或作为独立报表提交。 * 1.1 财务报告的类型 1.1.1 资产负债表 * 特点 “时点快照” 报表项目 资产 流动资产 固定资产（注意：土地不计提折旧） 无形资产：有限寿命/无限寿命 负债 流动负债 长期负债 股东权益 公式 资产 = 负债 + 股东权益 资产负债表 * 【区分】负债（liability）VS. 债务（debt） 负债 “计息+不计息”，指的是欠款的金额，而不管其形式 。例如：应付账款。 债务 即需要支付利息的债务，因此“债务”是“负债”的一个子集。 例如：应付票据是负债（Liability）中的债务（Debt）。 1.1.2 利润表 * 利润表 全面收益/综合收益（comprehensive income） * 概念 不在利润表中报告的净收益调整项目 组成 未实现利得和损失 源自非暂时性减值投资的未实现的收益和损失（专题320和325） 最低养老金负债调整（专题715） 外汇折算调整 (专题 830) 某些具有套期保值作用的期货交易合同的市价的变化(专题 815) 报告要求（2种） 作为利润表的一部分在股东权益变动表加以报告 或者 作为全面收益的单独报表加以报告 1.1.3 现金流量表 特点 反映现金来源与使用 组成 （3部分） 经营活动现金流 投资活动现金流 融资活动现金流 * 资产↓或负债↑ 资金的来源 资产↑或负债↓ 资金的使用 注意：累计折旧↑——资产↓——资金的来源； 累计折旧↓——资产↑——资金的使用； 资产、负债账户的变化 VS 资金的来源和使用 * 例题： 现金流量表中的资金来源包括： I、长期债务发行获得的资金 II、负债的增加 III、资产的减少 IV、资产的增加 A 仅有I和IV B 仅有II和IV C 仅有I、II和III D 仅有I、III和IV * * *