第二章个人所得税下.docVIP

天府学院 TIANFU 教 案 任课教师：周铁军 课程名称：税法 任课班级：08级财务本01、02、03、21、22班 授课时间：2010-2011学年第一学期 教 案 编号：03 章,节 第二章 个人所得税 第2部分（第三周） 授课方式 课堂讲授 教 学 目 的 　熟悉征税对象、减免税优惠、纳税人。重点掌握计税依据的确定应纳税额的计算、掌握税率、11个税目应纳税额计算、特殊计税方法、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定。了解申报和缴纳。　　　　　　　　　　　　　　　　　 教 学 重 点 计税依据的确定 应纳税额的计算 3、 减免税优惠 教 学 难 点 1、计税依据的确定 2、应纳税额的计算 时间分配 教 学 内 容 第三周 第五节　计税依据的确定（掌握） 　　　　一、计税依据的一般规定　　应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额　　（一）收入的形式　　（二）费用扣除的方法　　我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。　 扣除方法 应税项目 1.定额扣除（每月2000元） （1）工资薪金所得 2.会计核算 （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得 3.定额和定率扣除（每次800元或20%） （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得 4.无费用扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 　二、计税依据有特殊规定　　（一）个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。　　（二）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。　　1.红十字事业　　2.农村义务教育　　3.公益性青少年活动场所　　4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠　 第六节　应纳税额的计算（全面掌握） 　一、工资、薪金所得的计税方法　　（一）应纳税所得额　　工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2008年3月1日起，减除费用由1600元调整为2000元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2000元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：　　应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元（2008年3月1日起） 　　（二）减除费用的具体规定——月扣除4800元　　1.附加减除费用。　　附加减除费用所适用的具体范围是：　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 　　（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 　　（4）财政部确定的其他人员。　　此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 第三周 （三）一般工资、薪金所得的计算 为方便计算，对实行累进税率的应税所得的应纳税额，可以采用速算扣除法，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例题1：某纳税人为中国公民，2008年下半年每月取得工资收入5000元。则该公民下半年应缴纳的个人所得税为： （1）每月应纳税额=（5000-2000）×15%-125=325（元） （2）下半年应纳税额=325×6=1950（元） 假定该纳税人为来华的外籍公民，则下半年应纳税额为（5000-4800）×6=60（元） （四） 个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算　　（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 （3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　 （4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职