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PAGE PAGE 7 七、汇兑 1、汇兑的概念和种类 概念：汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 种类：主要分为电汇和信汇两种。 2、办理汇兑程序 （1）签发汇兑凭证 （2）银行受理 （3）汇入处理 3、汇款的撤销和退汇 （1）汇款人对银行尚未汇出的款项可以申请撤销，需提供本人身份证件及汇款回执单 （2）汇款人对银行已汇出但未支付的款项可以申请退汇，需提供本人身份证件及汇款回执单 （3）汇入行在2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念、作用、特征、种类 1、税收概念： 税收是为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，无偿取得财政收入的一种分配形式 2、税收的作用： （1）是国家财政收入的主要来源 （2）是国家调控经济的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用 （4）在国际经济交往中具有维护国家利益的保障 3、税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 4、税收的种类 （1）按征税对象的不同分为： A、流转税 （包括：增值税、消费税、营业税、关税） B、所得税 （包括：企业所得税、个人所得税） C、财产税 （包括：房产税、车船税、城市房地产税、车船牌照使用税、船舶吨税） D、资源税 E、行为税 （包括：印花税、契税、城建税、耕地占用税、车辆购置税） （2）按税收的管理权限不同分为 A、中央税 （关税；进口环节的增值税和消费税；铁道部、银行总行、保险总公司汇缴的营业税和城建税） B、地方税 （营业税、城镇土地使用税、城建税、房产税、车船税、城市房地产税、车 船牌照使用税、契税、土地增值税） C、共享税 （增值税、所得税、资源税、证券股票交易的印花税） （3）按税收的计税标准不同分为 A、从价税 （按照价格计税） B、从量税 （按照数量计税） C、复合税 （按照价格和数量同时计税） 二、税法的种类和税法要素 1、税法的种类： （1）税法按功能作用不同分为：实体法和程序法 （2）税法按主权国家不同分为：国内税法、国外税法、国际税法 （3）税法按法律层次不同分为：税收法律、税收行政法规、税收规章和规范性文件 2、税法要素： （1）征税人（税务机关、海关） （2）纳税人（负有纳税义务的单位和个人） （3）征税对象 （包括：实物、货币、行为、无形资产） （4）税目 （征税对象的具体项目） （5）税率 （征税的比率，包括：比例税率、定额税率、累进税率） （6）计税依据（金额或数量） （7）纳税环节 （应当缴纳税款的环节） （8）纳税期限 （规定缴纳税款的期限） （9）纳税地点 （10）减免税 A、减税——是指从应纳税额中减征部分税款 B、免税——是指对应纳税额全部免除 C、起征点——是指达到一定数额才开始征税的界限 （11）法律责任 是指违反税法应承担的法律后果 第二节 主要税种 一、增值税 1、增值税的概念 在我国境内销售货物；进口货物；提供加工、修理修配劳务，就其增值额征收的一种税 2、增值税的类型主要包括：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型 3、增值税的纳税人 （1）小规模纳税人 认定标准： A、从事货物生产销售或提供应税劳务的纳税人，年应纳税销售额在50万以下的 B、从事货物批发、零售的纳税人，年应纳税销售额在80万以下的 C、年应纳税超过上述标准的个人、非企业性单位，和不经常发生应税行为的企业 （2）一般纳税人（除小规模纳税人和非增值税纳税人外） 4、增值税的税率 （1）小规模纳税人：一律按3%征收率计征增值税 （2）一般纳税人： A、一般税率 17% B、低税率 13% （生活必用品、文化刊物、农业产品及用品） C、零税率 0% （出口货物） 5、增值税的计算 （1）一般纳税人 计算公式：应纳税额 = 当期销项税 — 当期进项税 ① 销项税额 销项税 = 销售额 × 适用税率 注：A、销售额是指向买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税； B、含税销售额按“销售额=含税销售额÷（1+税率）”换算成不含税 ② 进项税额 A、购进货物或接受劳务时，从销货方取得增值税专用发票上注明的增值税额