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增值税优惠政策集锦 一、财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（ 财税[2000]25号）规定：自2000年6月24日起至2010年底以前，对 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 　　增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。 　　本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。 　　企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税即征即退办法。 　　自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 　　集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。 　　二、财政部、国家税务总局《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知 》（财税 [2009]65号）规定，在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%.动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。 　　三、财政部、国家税务总局《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税[2008]92号）规定：????? “一)、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。 　　二)、纳税人嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）]， 　　公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。 　　三)、税务机关按即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%，计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税。 　　四)、税务机关应定期对纳税人的生产（或采购）成本等进行重点检查，审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的，应及时纠正，涉嫌偷骗税的，应移交税务稽查部门处理。” 　　四、国家税务总局《关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知（国税函[2000]168号）规定： 电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁，光，电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体.电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘（FD），只读光盘（CDROM），交互式光盘（CDI），照片光盘（PhotoCD），高密度只读光盘（DVDROM），集成电路卡（ICCard）。以录音带，录像带，唱片（LP），激光唱盘（CD）和激