账户及复式记账.pptVIP

5. 会计分录 会计分录：指明经济业务应记账户名称、记账方 向、记入金额的记录。分为简单分录 和复合分录。 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 如： 借：库存现金 6 000 贷: 银行存款 6 000 注意：此处，空一至二个汉字！ 会计分录三要素 借:固定资产 80 000 贷:银行存款 80 000 会计科目 记账方向 记账金额 如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 编制会计分录实例 经济业务 要素 账户 方向 会计分录 现金500元送存银行 现金300元偿还前欠购货款 购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠 现金/资产 存款/资产 现金 /资产 欠款 /负债 材料/资产 现金/资产 欠款/负债 库存现金 银行存款 库存现金 应付账款 原材料 现金 应付账款 贷方 借方 贷方 借方 借方 贷方 贷方 借:银行存款500 贷:库存现金500 借:应付账款300 贷:库存现金 300 借:原材料 600 贷:库存现金400 应付账款200 假设，有以下等式： 6. 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 2＋3=4＋1 6＋4=3＋7 4＋5=7＋2 所有等式左右分别求和 24 = 24 同样，我们根据记账规则得出以下等式： 7. 试算平衡 按照借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系： 1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 12000 5000 7000 银行存款 156000 225000 12000 369000 应收账款 90000 30000 25000 95000 库存商品 224000 14000 210000 固定资产 300000 10000 310000 短期借款 220000 220000 应付账款 30000 10000 40000 实收资本 500000 200000 700000 主营业务收入 30000 30000 主营业务成本 14000 14000 销售费用 5000 5000 净 利 润 20000 20000 合 计 770000 770000 296000 296000 1010000 1010000 试 算 平 衡 表 2007年9月30日 试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在 (１) 漏记某项经济业务； (２) 重记某项经济业务； (３) 某项经济业务记录方向正确，但账户用错； (４) 某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；(５) 借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。 因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。 基本概念 账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应关系，有着对应关系的账户称为对应账户。 只涉及一个借方账户和一个贷方账户（简称“一借一贷”）的会计分录称为简单会计分录。 涉及一个借方账户和多个贷方账户（简称“一借多贷”），或者涉及一个贷方账户和多个借方账户（简称“一贷多借”），某些特殊业务可能同时涉及多个借方账户和多个贷方账户（简称“多借多贷”），这些会计分录称为复合会计分录。 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 借：原材料 800 贷：银行存款