第四章会计凭证与会计账簿.pptVIP

* （三）总分类账的设置和登记 含义： 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式： 总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据： 主要取决于所采用的会计账务处理程序； 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记； 也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 * （四）明细账的设置和登记 含义： 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式： 1.三栏式 适用于只提供金额资料，不需提供数量资料的明细核算。如应收、应付类帐户。 2.数量金额式 适用于既进行金额核算，又进行数量核算的财产物资类的明细核算。如存货类账户。 3.多栏式 适用于成本费用、损益类帐户的明细核算 * （五）备查账的设置和登记 是对企业某些特殊经济业务进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等； 它没有固定的格式，一般根据各单位会计核算和经营管理的需要来设计。 它不是根据有关凭证来登记的，而是以文字记叙某项经济业务的发生情况，从而提供必要的参考资料。 * 四、记账的基本规则 （一）账簿的启用规则 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 * （二）登记账簿的规则 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 * （三）错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 * 1.划线更正法 结账前发现账薄记录中的文字或数字有错，而记帐凭证无错。 2.红字更正法 过帐后，发现记账凭证的科目或方向用错 先填一张与错误凭证一样的红字凭证； 再填一张蓝字凭证。 过帐后，发现记账凭证的科目没错，但金额多记 将多记金额填一张红字凭证。 3.补充登记法 过帐后，发现记账凭证的科目没错，但金额少记 将少记金额填一张蓝字凭证。 * （四）总分类账和明细分类账平行登记的规则 同期登记 同向登记 等额登记 * 五、结账和对账 （一）结账 指会计期末将各账户余额结清或转至下期,使各账户记录暂告段落的过程。 包括： 虚账户 的结清 账结法 表结法 收入类账户 费用类账户 实账户 的结转 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 * 1. 虚账户的结清 账结法 每月都编制结账分录 表结法 1-11月不编制结账分录，12月将全年累计数编制结账分录。 2. 实账户的结转 结出本期发生额和期末余额。 月结、季结、年结 * （二）对账 账证相符 账账相符 账实相符 财产清查 账表相符 * 对账 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 * 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 * 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 * 六、会计账薄的更换与保管 （一）会计账薄的更换 除固定资产明细账及卡片账不必更换新账外，其他账薄一般都必须更换新账。 （二）会计账薄的保管 * * * * * * * * * * 第四章 会计凭证与会计账簿 * 主要内容： 会计凭证 会计账簿 * 第一节 会计凭证 一、会计凭证的作用 概念： 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明 作用： 反映经济业务的发生、完成情况 监督经济活动 明确经济责任 种类： 原始凭证 记账凭证 * 二、经济业务与 原始凭证 教学 实务 原始凭证(单据