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澳大利亚税收 风险分析 主要内容 PART 01 澳大利亚税收管理基本情况 PART 02 澳大利亚税收风险管理主要理念 PART 03 澳大利亚联邦税务局的风险管理 PART 04 澳大利亚税务风险管理的特点 PART 05 对我国的启示 澳大利亚联邦税务局（简称“ATO”）负责联邦政府税收的征收管理，在各州市设有分支机构。ATO 在总体上遵从的方针是实现差别化、定制化的风险管理，其策略分为服务与保障两大类，以事前防范为主、事后纠正为保障。ATO 过去侧重于纳税人申报后风险的保障类措施的运用，近年来更加注重服务性措施和申报前保障措施的运用，以及与纳税人的互动合作。 澳大利亚联邦税务局组织架构 01 规范化理念 02 法治和公正理念 03 税企合作互信理念 04 分类管理理念 规范化理念 澳大利亚的税收风险管理遵从一套严密的税收风险管理标准和指南，税收风险管理完全在标准和指南框架内运行，充分践行了税收风险管理规范化理念。澳大利亚税收风险管理主要依据国际风险管理标准和指南、澳大利亚联邦风险管理纲要（政策草案V1.9）、ATO 全面风险管理框架等文件开展。 法治和公正理念 1．建立了完备的税法体系。澳大利亚税法体系比较完备，充分保证了税务机关的征税权和征税能力。在确立纳税人自主申报制度的基础上，全 面赋予税务机关相关权力，严格规定了纳税人及第三方的涉税信息报送、涉税资料保存义务以及纳税人的举证责任，从而有效确保了ATO 税收风险管理工作和程序的合法性与正当性。 2．充分保障纳税人的合法权益。制定专门针对纳税人权利保护的《纳税人宪章》，明确纳税人的权利和义务及可以采取的维权措施。 税企合作互信理念理念 该理念体现在图中的合作型遵从金字塔模型中。金字塔模型按照纳税遵从情况对纳税人进行了分类，从塔底到塔尖，纳税遵从程度逐渐降低，金字塔也较直观地体现了处于各遵从位阶的纳税人数量情况。纳税遵从情况决定税务机关的应对措施是这个模型的核心。一般来说，税务机关对处于塔尖的纳税人会采取强制管理方式，对处于塔中部的纳税人采取有协助的自我管理方式，而对处于塔底的纳税人采取自我管理为主的方式。 分类管理理念 高风险纳税人 重点纳税人 这类纳税人不遵从可能性低、不遵从后果严重，大多数特大型企业可以归入此类，税务机关一般采取“1对1”持续监控方式进行管理，并会特别关注其风险管理和治理结构，以降低遵从风险。 中等风险纳税人 这类纳税人不遵从可能性高、不遵从后果较轻，税务机关主要采取“1对几个企业”定期审核管理方式，重点审核重大事项，重点关注税收收入下降的纳税人。 低风险纳税人 大多数纳税人可以归入此类，这类纳税人不遵从可能性低、不遵从后果轻微。对这类纳税人，税务机关主要采取“1对多”定期监控方式。 根据纳税人不遵从的可能性和不遵从后果的严重程度对大企业纳税人进行分类排序，具体分成四组： 这类纳税人不遵从可能性大、不遵从后果严重，税务机关会采取“1对1”持续审核方式“实时阻止”其恶意避税行为，在风险出现时及时发现并处理。ATO 对这类纳税人多采取风险评估、审计等管理方式。 风险管理框架 纳税遵从风险管理 ATO 风险管理 风险管理框架 外部标准与指南 内部标准与依据 风险管理成熟度 外部标准与指南 ATO 实施风险管理遵循的外部标准有：①《国际风险管理标准（ISO 31000：2009）》，这一标准适用于任何组织，不局限于特定行业和部门，可用于整个组织的全生命周期及应用于任何类型的风险；②《澳大利亚联邦风险管理纲要》，这是澳大利亚各政府部门在提供公共服务和产品过程中均需遵守的风险管理标准；③《OECD 税收遵从管理指南》，这一指南是经合组织国家多年来对大型企业税收风险管理的经验总结。 内部标准与依据 根据外部标准与指南，ATO 制定了包括风险管理流程、风险类别及其重要 性与风险容忍度、风险等级矩阵、风险管理标准模板等在内的风险管理框架。ATO 过去主要将这一框架运用于税收风险管理工作中，现在则运用于组织管理的各个方面。 风险管理成熟度 ATO 将风险管理的成熟度从无正式流程到充分整合到组织所有方面，分成了随机应对式、专家应对式、自上而下式、系统性风控和智能化风控五个发展层次。目前，ATO 的风险管理正由第四层次向第五层次发展： 纳税遵从风险管理 风险规划与计划 风险分析和个案选择 风险审查 风险规划与计划 ATO 在实施纳税遵从风险管理时，首先应进行风险计划和制定风险计划。风险计划分为三类，分别是内部管理计划、与纳税人合作的计划以及重要纳税人计划。 内部管理计划不仅指针对所有纳税人的税收风险，还必须考虑潜在的操作风险。为确保风险管理能及时做出正确决定，内部管理计划还必须充分考虑利益相关方的沟通与合作策略。 与纳税人合作的计划主要包括纳税人