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第八章 内部控制和财产清查 第一节 内部控制 * * * * 第一节 内部控制 内部控制概述 内部会计和内部管理控制 内部会计控制的内容 内部控制的范围及方式 内部控制的一般考虑 一、内部控制概述 涵义 作用 组成 目标 内部控制制度涵义 内部对经济活动和其他有关的管理活动所实施的控制 来自组织内部的一种自我控制系统 源于内部牵制 管理现代化的必然产物 促使审计从全面审计发展成以测试为基础的制度基础审计 内部控制制度作用 保证经营目标的实现 保证记录的正确性和可靠性 有利于管理部门对企业进行有效的控制和指挥 有利于保证企业资产的安全完整 内部控制制度组成 内部控制组织 内部控制制度 根据经济组织在生产经营过程的需要，建立起来的具有牵制、制约功能的组织体系，是内部控制制度有效贯彻执行的组织保证 建立在内部控制组织基础上的，用以牵制、制约各项经济活动的规章、制度和程序的总称 内部控制的目标 保证业务活动按照适当的授权进行 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 保证账面资产与实际资产定期核对相符 “三个适当一个相符” 二、内部控制的范围及方式 范围 方式 货币资金收支业务 材料物资采购业务 资产盘存业务 商品销售业务 授权控制 分权控制 凭证控制 账簿控制 岗位轮换制 债权债务结算业务 预算控制 三、内部会计控制和内部管理控制 内部会计控制 内部管理控制 按控制内容的性质（或工作范围）不同分类 它是指直接与会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性及可靠性有关的控制 它是指企业除内部会计控制之外的控制 它是企业内部为有效地管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等 它是企业内部控制的核心 它是以提高经济效率、工作效率为目的，用于行政和业务管理方面的方法，措施和程序 内部会计控制 的基本目标、原则、具体要求和内容 基本目标 设计原则 具体要求—建立健全以下制度 保证会计信息质量、保护财产安全 业务均须按管理部门的授权进行 业务都应及时做出相应的会计记录 未经授权任何人都不得擅自动用资财 定期不定期进行财务检查及时处理问题 适当的人员分工和内部牵制制度 可靠的凭证审核和传递制度 适用账簿制度 有效的财务报表与报告制度 有效的复核、核对与盘点制度 合理的会计政策和会计程序 财务分析、预测与警报制度 内容如下 内部会计控制的内容 基础控制 纪律控制 实物控制 基础控制 含义 意义 内容 通过基本的会计活动和会计程序来确保完整准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误 基础控制是保证会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础 会计凭证控制 会计核对控制 会计报表控制 会计账簿控制 纪律控制 内部牵制 内部稽核 为了保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它通过监督和约束会计业务，对会计基础控制的程序和结果进行有效的检查，从而保证会计程序和基础控制能始终如一地发挥作用 内部审计 内部审核 是会计主管人员及会计人员通过定期或不定期的检查有关会计记录，并进行相互核对，以确保会计信息正确无误的一种内部会计控制 是企业专设的内部审计人员根据审计的有关法规，对内部会计控制的各个环节、控制点的设置、人员分工、规章制度的实施以及提供会计信息等进行的监督和评价